【答疑精選】《財務(wù)與會計》之資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　計算題

　　立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7%。2013年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1250萬元，2013年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1000萬元，其中代扣個人所得稅50萬元。

　　(2)12月10日至20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.5萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2013年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為3.6萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　　(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款電視機(jī)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該電視機(jī)每臺成本0.7萬元，市場售價1萬元(不含增值稅)。(5)12月25日，公司根據(jù)2012年12月董事會批準(zhǔn)的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認(rèn)的辭退福利總額為150萬元，實(shí)際支付辭退福利合計130萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。

　　要求：

　　(1)根據(jù)事項(3)，立華公司應(yīng)在當(dāng)月確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.50

　　C.16

　　D.20

　　(2)根據(jù)事項(4)，立華公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.35

　　C.50

　　D.52.65

　　(3)根據(jù)提供服務(wù)的受益對象，立華公司2013年l2月應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬是(　　)萬元。

　　A.57.65

　　B.63

　　C.76.10

　　D.76.25

　　(4)2013年12月31日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為(　　)萬元。

　　A.228.50

　　B.98.50

　　C.208.50

　　D.183.60

　　【正確答案】：(1)C(2)C(3)B(4)C

　　【答案解析】：

　　(1)立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×(3.6+6)÷12=16(萬元)。

　　(2)立華公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=1×50=50(萬元)。

　　(3)立華公司2013年12月應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬=8.5+16+50×(1+17%)-(150-130)=63(萬元)。

　　(4)2013年12月31日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額=1250-1000+8.5-30-(150-130)=208.50(萬元)。

　　老師好：在第四問中，公司將自產(chǎn)的新款電視機(jī)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，它的分錄不是借應(yīng)付職工薪酬58.5 貸主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8.5，答案中為什么沒有減去58.5萬元呢?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：　　

　　這里要注意下，這是當(dāng)月發(fā)生的職工薪酬，當(dāng)月的處理是

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　也就是說相當(dāng)于是當(dāng)月確認(rèn)職工薪酬并且支付了，一借一貸相抵，因此應(yīng)付職工薪酬金額中不用減掉這個部分。

　　您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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