2014《財務(wù)與會計》沖刺知識點：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務(wù)與會計》重要沖刺知識點：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)扣稅和記賬依據(jù)

　　(二)科目設(shè)置

　　(三)賬務(wù)處理

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十二章流動負債第一節(jié)增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

　　1.扣稅和記賬依據(jù)

　　2.科目設(shè)置

　　在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費--未交增值稅”兩個明細科目進行核算。

　　3.賬務(wù)處理

　�。�1）一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（2）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　�。�3）收購廢舊物資的賬務(wù)處理

　�。�4）外購或銷售貨物支付運輸費用的賬務(wù)處理

　　可按取得的貨物運輸發(fā)票所列運費金額，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。

　�。�5）進貨退回與進貨折讓的賬務(wù)處理

　　未入賬的，退還扣稅憑證；已入賬的，取得銷售方開來的紅字增值稅發(fā)票時，沖減增值稅進項稅額。

　�。�6）購進的貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（自然災(zāi)害除外）的賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　（7）不予抵扣項目的賬務(wù)處理

　　對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法：

　�、儋徣胴浳飼r即能認定其進項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本。

　�、谫徣胴浳飼r不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應(yīng)將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔者予以承擔。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　（8）視同銷售的賬務(wù)處理

　�。�10）上交增值稅的賬務(wù)處理

　　當月繳納當月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　　�。�11）月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

　　當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月多交的增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　多交增值稅在以后月份退回或抵交當月應(yīng)交增值稅時：

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

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