稅務師干貨！關于深化增值稅改革的問題精答!（中）
2018年稅務師考試還有五個多月的備考時間，考生們都復習得怎么樣了?近年來，稅務體制改革較頻繁，因此，考生們在看書的過程中也要留意政策的變化，特別是與考試和生活息息相關的稅種。東奧小編這里整理了關于深化增值稅改革的問題和答案，幫助考生們正確理解政策內容。
1.辦理轉登記手續的時間有哪些規定?
答：此項政策的執行時間是2018年5月1日，停止時間是2018年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉登記為小規模，在2018年5月1日到12月31日，這8個月的期間里，都可以到主管稅務機關辦理轉登記手續。換言之，5月1日前和12月31日后，不可以辦理轉登記手續。
2.轉登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?
答：一般納稅人轉登記為小規模后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
3.轉登記日的“下期”“當期”，是以申報期還是所屬期為準?
答：所謂“下期”、“當期”，指的都是稅款所屬期。
4.轉登記后，申報方式有哪幾種變化?如何把握按時申報?
答：第一種情況：原按月納稅，轉登記后繼續按月納稅。轉登記日的當月，仍按照一般納稅人的規定納稅，從次月起改為簡易計稅。
第二種情況：原按月納稅，轉登記后改為按季納稅。轉登記日的當月，仍應該按照一般納稅人的規定納稅，從轉登日的次月起，改為簡易計稅，按季繳納。比如，轉登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規定納稅，從8月起，改為簡易計稅，按季繳納，8-9月份實現的稅款，在10月申報期申報繳納。
第三種情況：原按季納稅，轉登記后繼續按季納稅。這與第一種情況一樣，轉登記日的當季，仍按照一般納稅人的規定納稅，從下一個季度起改為簡易計稅。
第四種情況：原按季納稅，轉登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會出現。如果有，在轉登記日的當季，仍按照一般納稅人的規定納稅，從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅。
5.轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理?
答：轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅，以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。隨著轉登記納稅人對轉登記前的業務進行調整，未抵扣的進項稅將是一個動態變化的數據，納稅人應準確核算，稅務機關也應做好輔導，重點關注，共同防范涉稅風險。
6.轉登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的?
答：大家可能認為，未抵扣的進項稅應該做進項稅轉出處理，直接調增企業的成本費用。這樣做雖然簡單，但是存在較多的問題。一是，未抵扣的進項稅是企業的權益，轉入成本費用也就意味著不能再進行抵扣，對企業不利。二是，轉登記納稅人在今后可能對轉登記前的業務進行調整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補稅、自查補稅等，都需要將未抵扣的進項稅納入計算，以更大程度地維護納稅人的權益。三是，一些出口企業還需要將未抵扣的進項稅申請退稅。因此，繼續核算未抵扣的進項稅是有必要的。
7.納稅人轉登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計算，如何申報?
答：納稅人轉登記之后，其在一般納稅人期間發生的銷售或者購進業務，有可能因為銷售折讓、中止或者退回，需要進行調整。18號公告規定，轉登記納稅人發生上述業務，應按照一般計稅方法，調整一般納稅人期間最后一期的銷項稅額、進項稅額、應納稅額。
納稅人根據業務的實際情況，對一般納稅人期間最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整后，和原來的申報結果相比，可能會產生少繳稅款，也可能會產生多繳稅款，都不需要重新填報一般納稅人申報表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中處理，在小規模納稅人申報表中填列。
8.轉登記納稅人如何正確開具發票?
答：首先，轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票。
其次，對于在一般納稅人期間已經領用稅控裝置并進行了票種核定的轉登記納稅人，在轉登記后可以繼續自行開具專用發票，不受稅務總局目前已經推行的小規模納稅人自開專用發票試點行業的限制。
再次，轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發票、換開發票、補開發票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。
稅務師作為涉稅服務領域的專業群體，不僅要及時了解政策變化，還要深度思路，進行政策解析，這樣既能幫助自己順利通過2018稅務師考試，同時也為成為一名優秀的稅務師作鋪墊。
(來源：河北國稅，摘自：國家稅務總局第二季度稅收政策解讀)
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