上市公司不正當(dāng)行為匯總

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-17 16:42:33

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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)雙向配合的業(yè)務(wù)。被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何一方在業(yè)務(wù)上出現(xiàn)紕漏與疏忽，均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中，上市公司當(dāng)中比較常見的違法違規(guī)行為都有哪些？

上市公司不正當(dāng)行為匯總

一、股東侵占上市公司利益

上市公司的控股股東或者交易關(guān)聯(lián)方，因其在公司內(nèi)部的地位特殊，權(quán)力比較大，通過個(gè)人手段侵害上市公司利益的機(jī)率非常高。這是一種很嚴(yán)重的犯罪行為，會(huì)產(chǎn)生很嚴(yán)重的不良影響。常見的手段有控股股東以上市公司的名義為其它公司或者個(gè)人提供擔(dān)保、抵押甚至是表外融資。上述行為出現(xiàn)之后，上市公司實(shí)際控制的貨幣資金就會(huì)被轉(zhuǎn)移，自身利益受到損害。

二、投資失敗

管理層或者股東在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，一旦出現(xiàn)投資活動(dòng)失敗，上市公司利益就會(huì)有損失。當(dāng)有損失出現(xiàn)，投資失誤的執(zhí)行者就會(huì)有一種心理壓力，為了彌補(bǔ)這種虧空，可能會(huì)有更加冒進(jìn)的并購行為或者為了彌補(bǔ)虧空而進(jìn)行的質(zhì)押，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不佳。

三、確認(rèn)和披露

上市公司如果對應(yīng)當(dāng)披露和報(bào)告的事項(xiàng)進(jìn)行選擇性報(bào)告，無疑是一種不正當(dāng)行為。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程當(dāng)中，如果遇到了需要自己和項(xiàng)目組成員進(jìn)行判斷的事項(xiàng)，就可以認(rèn)定為這是上市公司潛在的一種風(fēng)險(xiǎn)。

四、商譽(yù)

上市公司通過合并行為產(chǎn)生的商譽(yù)，其減值過程是否恰當(dāng)是值得關(guān)注的。如果發(fā)現(xiàn)上市公司一次性對商譽(yù)進(jìn)行減值，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注到這一不正當(dāng)行為，考慮其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

五、會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注上市公司使用的會(huì)計(jì)政策有沒有不合適的地方，在恰當(dāng)選用的前提下，還有可能在執(zhí)行的過程中存在問題。

六、金融工具與股權(quán)投資

不論是不是需要計(jì)入到其他綜合收益的金融工具，都要把控好其公允價(jià)值的確認(rèn)計(jì)量。不管是上市公司的權(quán)益，還是自己的負(fù)債，通過公允價(jià)值的調(diào)整獲取不正當(dāng)利益的風(fēng)險(xiǎn)非常高。在股權(quán)投資中，公司的信用風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果。例如應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提、股東股權(quán)的核算方法等，都是不正當(dāng)行為頻發(fā)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目。

上市公司的規(guī)模龐大，情況復(fù)雜。任何的不正當(dāng)行為都需要仔細(xì)的去甄別和檢查，往往一個(gè)小小的漏洞，能夠影響整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的最終質(zhì)量。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)及工作底稿編制》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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