存貨監盤暴露出的審計問題

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-26 16:27:41

每一個審計助理在剛剛步入審計行業時，可能做的第一件工作就是存貨盤點。在親自盤點或者參加監盤時，仿佛不需要什么審計經驗，把數量和品種核對清楚記錄就可以。然而在會計實操中，存貨監盤過程確實可以暴露出很多的審計問題。

存貨監盤暴露出的審計問題

一、監盤計劃草率

據實際情況來看，存貨盤點與監盤計劃在多數項目組眼中皆為“雞肋”，他們通常會安排一些助理甚至實習生參與過一遍數量，看一下存貨品種就完成監盤程序。這個過程當中缺少了對執行監盤人員的事前指導。另外很多企業的存貨數量、存放地點、品種分類等等都有自身的特殊性，在沒有周密的監盤計劃下，工作效率會降低，自然也沒有檢查重點可言。

二、監盤目標模糊

存貨是被審計單位生產銷售循環的實際載體，存貨盤點如果認真執行，還是可以發現銷售方的主要銷售渠道和供應商的供貨情況的。不同種類存貨數量的多少，庫存地點的設置，存貨管理的情況，都可以側面反映被審計單位業務主營方向和風險管理水平。

如果執行監盤程序的人員在這些目標上不夠明確，存貨監盤過程注定會流于形式，存貨監盤的結果最后只能反映一個與存貨有關的數據記錄，實際能利用的價值并不大。

三、盤點遠不止盈與虧

存貨監盤是需要綜合運用詢問、觀察與檢查的一個審計程序，自然盤點時不要埋頭于“貨”，更要關注人與行為。庫管人員與盤點人員是否安排合理？整個盤點計劃是否覆蓋被審計單位的所有存貨？對于一些在途物資，單到貨未到、款收貨未發的特殊存貨的管理是否有詳細的記錄和說明？審計人員監盤行為是一個控制過程，每一個細節都要形成有效的信息匯總，然后反饋給項目組，這樣的存貨監盤才是有意義、有價值的。

四、抽查不是敷衍了事

根據存貨性質形態的不同，抽查當然是審計行業經常使用的手段。但是審計抽查盤點時一定要選擇恰當的方法，比如在實務中常用的雙向檢查，從存貨實物和盤點記錄的雙向檢查。還有在應對煤炭、化學品、畜牧生物資產等這些在盤點有一定難度的存貨上，應當積極利用往期的記錄和專家工作，根據實際情況確定行之有效的抽查盤點方法。

審計盤點環節與企業的內部控制運行和風險管控息息相關，不要讓存貨監盤變成可有可無的審計業務行為。

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