風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)在邏輯

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-12-20 16:19:18

堅持風(fēng)險導(dǎo)向，是現(xiàn)代審計實(shí)務(wù)中不可回避和必須堅持的。那么風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)在邏輯是怎樣的？我們一起來看看吧。

一、總體要求

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髸嫀熓聞?wù)所和注冊會計師，在進(jìn)行財務(wù)報表審計時應(yīng)當(dāng)圍繞重大錯報風(fēng)險來進(jìn)行。不論是自己的程序工作，還是時間計劃的安排，應(yīng)當(dāng)以被審計單位自身的風(fēng)險來開展。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪壿媽?shí)際上是論證一個已知的命題，經(jīng)過審計的財務(wù)報表在各個方面不存在重大錯報。

所以，審計過程必須是以風(fēng)險為導(dǎo)向，而不是通過程序驅(qū)動的。重大錯報風(fēng)險客觀的存在于審計之前的財務(wù)報表，注冊會計師通過專業(yè)判斷，制定一系列的應(yīng)對政策。風(fēng)險就在那里，我們要注意識別出來，如果能調(diào)整就調(diào)整；如果不能調(diào)整就如實(shí)發(fā)表相應(yīng)的意見，或者考慮拒絕承接。

二、由風(fēng)險識別衍生出的審計計劃

在初步業(yè)務(wù)活動階段，根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向，把針對客戶和業(yè)務(wù)的工作計劃進(jìn)行詳細(xì)的分類，了解被審計單位環(huán)境的工作計劃有哪些，對管理層財務(wù)工作的檢查程序又有哪些。只有審計工作計劃制定詳細(xì)，思路清晰，在執(zhí)行和獲取證據(jù)的過程中才能有條不紊，使整個項(xiàng)目工作質(zhì)量更高。

三、明確風(fēng)險是與目標(biāo)相關(guān)的

審計的目標(biāo)與風(fēng)險是直接相關(guān)的。我們可以把被審計單位比作一個美麗的姑娘，在審計結(jié)束之后，事務(wù)所所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，就是合理報告這家公司是如何變成美女的。是本來就如此，沒有經(jīng)過任何修飾和改變；還是經(jīng)過一些化妝與粉飾；或者是通過吃減肥藥這種存在高風(fēng)險的方式達(dá)到當(dāng)前的狀態(tài)。

四、風(fēng)險導(dǎo)向引領(lǐng)至財務(wù)后果

專注企業(yè)風(fēng)險，有利于注冊會計師和審計人員發(fā)現(xiàn)由風(fēng)險引發(fā)的財務(wù)后果。企業(yè)如果有技術(shù)升級，會導(dǎo)致原有存貨和生產(chǎn)原來貨物的設(shè)備發(fā)生減值；如果遭遇經(jīng)濟(jì)衰退會使得壞賬增加；經(jīng)營失敗可能會導(dǎo)致管理層舞弊等。這樣的財務(wù)后果，能夠讓審計過程更加直接，效率也會更高。

堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢τ趯徲嫎I(yè)務(wù)雙方都會有很大的利益與便利。掌握風(fēng)險導(dǎo)向的基本邏輯，也是一名合格的審計人員必備的職業(yè)素養(yǎng)。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財務(wù)報表審計要點(diǎn)及工作底稿編制》，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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