實操就業(yè)三種無息借款情形的涉稅處理
對于債務人來講，利息雖然是一種支出，但是在生活中它卻無處不在。購房貸款需要支付利息，信用卡套現(xiàn)需要支付利息，借唄分期同樣需要支付利息。在會計實務工作中，發(fā)生利息支出我們可以直接入賬。但是如果出現(xiàn)了無息借款的情形，在稅務上又該怎樣處理呢？
用比較通俗的話來說，無息借款就是把錢給你了，不需要你支付任何利息，到期歸還本金即可。正常情況下，有三種類型的無息借款需要財務人注意。
1．企業(yè)把錢借給員工
員工以個人名義向企業(yè)借款，是最正常不過的現(xiàn)象了。一般員工出于工作或者生活上的需要，可以向企業(yè)提出借款申請。而稍微正常點的企業(yè)，是不會向員工索要借款利息的。
雖然利息可免，但是稅款難逃。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)無償借款給員工，需要根據(jù)同期同類貸款利率計算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還，應按工資、薪金所得計證個人所得稅；如果在借款年度歸還的，則不征收個稅。
因此員工向公司借款時，應謹慎考慮在借款年度內能否歸還的問題。
2．股東把錢借給企業(yè)
企業(yè)運營不可能是一成不變的——或者虧損，或者擴張。而無論是虧損還是擴張，企業(yè)都需要資金來維持。與其向銀行或者融資機構借款，那倒不如從股東處借款，處理得當可以免除利息支出。
如果企業(yè)接受股東的無息借款，應當參照中國人民銀行發(fā)布的同期貸款基準利率計算確認財務費用，同時增加“資本公積”。無息借款的利息視同為股東對公司的利息捐贈。這種情況下，公司無需繳納增值稅。
3．企業(yè)把錢借給另一個企業(yè)
其實企業(yè)之間的賬款往來最為常見，也最為復雜。尤其是企業(yè)把錢借給另一個企業(yè)，在不索取利息的情況下，需要確定兩個企業(yè)之間是否為關聯(lián)企業(yè)，才能確定稅款的繳納問題。
如果是普通關聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，應按同期金融機構的貸款利率計算利息費用，并按貸款服務繳納增值稅。計算利息時所用的利率與同期金融機構的貸款利率相比偏低或者異常的話，則需要進行納稅調整。
但是如果是集團型的關聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，則不需要繳納增值稅。
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