違約金怎么征稅
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1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;
2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)買賣合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;
3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;
4.如果當(dāng)事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。
違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理
根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應(yīng)當(dāng)作為價外收費(fèi)，一并計(jì)入應(yīng)稅銷售額或者營業(yè)額進(jìn)行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，按會計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
違約金的計(jì)入營業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除。《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計(jì)制度有關(guān)問題的解答》([1994]財(cái)會字第31號)規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。因此在會計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【2000】第084號)第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。”
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說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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