2023年適用增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？
【答案】
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
內(nèi)容主要分三大部分：
1. 什么是增值稅？
2. 適用于稅率為6%的行業(yè)有哪些？
3. 會(huì)計(jì)該怎么做分錄？
（一）
什么是增值稅？
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（二）
2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)） |
增值電信服務(wù) |
金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p> |
現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)） |
生活服務(wù) （文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)） |
（三）
會(huì)計(jì)分錄如何做？
【一】銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
1.無(wú)形資產(chǎn)的取得：
借：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2.企業(yè)自行研發(fā)：
（1）實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出
借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（不滿(mǎn)足資本化條件）
資本化支出（滿(mǎn)足資本化條件）
貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
（2）達(dá)到預(yù)定用途
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出
（3）期末費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)出
借：管理費(fèi)用
貸：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出
3.無(wú)形資產(chǎn)的處置
借：銀行存款
累計(jì)攤銷(xiāo)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
貸方：營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
借方：營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
【二】增信電信服務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
【三】金融服務(wù)會(huì)計(jì)分錄
1. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用來(lái)做抵扣，故做會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)體現(xiàn)出相應(yīng)稅額
2. 普通發(fā)票可以不用做抵扣，故稅費(fèi)不用單獨(dú)體現(xiàn)
借：管理費(fèi)用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：現(xiàn)金或銀行存款
3. 開(kāi)出服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅
【四】現(xiàn)代服務(wù)會(huì)計(jì)分錄
1. 技術(shù)服務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用科目：
借：管理費(fèi)用-技術(shù)管理費(fèi)
貸：銀行存款/現(xiàn)金
2. 對(duì)方開(kāi)來(lái)的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
【五】生活服務(wù)會(huì)計(jì)分錄
1. 發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額
借：固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
貸：銀行存款
2. 當(dāng)期不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)
借：成本、費(fèi)用科目
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
【六】零稅率會(huì)計(jì)分錄
借：主要業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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