居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法？
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職場陪伴【問題】居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法？
【答案】
企業(yè)所得稅兩種計(jì)算方法
1.間接法：
會計(jì)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價(jià)值變動+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出等
即應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。
【提示】對于間接法，就是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整，是會計(jì)和稅法差異的調(diào)整。
關(guān)于扣除項(xiàng)目：
（1）如果會計(jì)上全額扣除了，但是稅法上規(guī)定限額扣除或者不能扣除，也就是會計(jì)上多扣除了，此時(shí)需要納稅調(diào)增，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
（2）如果會計(jì)上按照實(shí)際發(fā)生額扣除的，但是稅法上允許加計(jì)扣除，也就是稅法可以多扣除，那么就是會計(jì)上少扣了，此時(shí)需要納稅調(diào)減，如殘疾職工工資。
關(guān)于收入項(xiàng)目：
（1）如果會計(jì)上計(jì)了收入，但是稅法上是不征稅的，或者免稅的，此時(shí)需要納稅調(diào)減，如國債利息收入；（2）如果會計(jì)上沒有計(jì)收入，但是稅法上是需要視同銷售的，此時(shí)需要納稅調(diào)增(視同銷售收入-視同銷售的成本)，如無償對外捐贈。
【或者按照下面的記憶】
納稅調(diào)整增加額：
（1）在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除或者超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目金額；
（2）未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益(如對外捐贈稅法要視同銷售確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本)。
納稅調(diào)整減少額：
（1）允許加計(jì)扣除的費(fèi)用；
（2）減稅或者免稅收益
2.直接法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
此時(shí)就不看會計(jì)利潤了，不涉及納稅調(diào)整的問題，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項(xiàng)目直接計(jì)算。
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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