單位給員工提供免費的員工宿舍，涉及哪些納稅事項呢？
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職場陪伴【問題】單位給員工提供免費的員工宿舍，涉及哪些納稅事項呢？
【答案】
1.增值稅
企業(yè)給員工免費提供宿舍，屬于為員工提供福利范疇，如果由企業(yè)出資租賃住房免費用于員工宿舍，取得發(fā)票的進項稅額不得抵扣；如果是企業(yè)自有住房，專門用于員工住宿，也不得抵扣進項稅額。
為員工提供住宿服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不需要繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)為員工免費提供宿舍屬于福利性質(zhì)的支出，不得超出工資總額14%在企業(yè)所得稅前扣除；如屬于企業(yè)出資租賃住房免費用于員工宿舍，應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)；如屬于企業(yè)自有住房用于員工宿舍，則計提的折舊費用通過職工福利費核算，建造或外購固定資產(chǎn)相關(guān)支出也應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)。
【政策依據(jù)】 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（一）項規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
3.房產(chǎn)稅
如果是公司自有的房產(chǎn)，或無租使用的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅；如果是租用其他單位和個人的房產(chǎn)，沒有任何產(chǎn)權(quán)或租典糾紛的，不需要繳納房產(chǎn)稅。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%。
4.個人所得稅
參考國家稅務(wù)總局所得稅司2018年第三季度稅收政策解讀：目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。因此，對于企業(yè)為員工免費提供宿舍是否繳納個人所得稅，應(yīng)參考上述文件口徑進行掌握。
如果是給高管免費提供的單獨住房，則需要計算個人所得稅。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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