采購與付款審計主要發現與思路？
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職場陪伴【問題】采購與付款審計主要發現與思路？
【答案】
審計人員執行了以下的采購環節審計程序與步聚：
1、 與采購人員交流，供應商的確定需經過什么流程與程序，并提供相關的表單或郵件審批證據，確定供應商的引進是否經過授權審批，如果有采購制度，先拿到制度，經過穿行測試看是否與制度不相符。同時記錄相關流程進行現場驗證，記得對關鍵表單或審批單進行拍照，進行了抽樣審查。
2、取得采購部門的詢價報價資料，看重要的物料是否經過恰當詢價后確定供應商，主要為同一種物料報價資料供應商數量，采購周期與采購價格差異分析，供應商提供的報價單(注意蓋章，不蓋章簽字的無效，易作假)，最重要的是詢比價最終的結果是否經過層級審批后通過的。
3、對供應商的清單進行：“天眼查”或“企查查”，查詢供應商是否為貿易商或經銷商(中間商)，如果為貿易商類，還要核實是否在國內存在生產廠家，及廠家采購是否有數量限制等。核實后，即可得出貿易商的采購價格一般遠高于廠家采購價，舞弊可能性較大，注意這種審計注意不要打草驚蛇，先小心確定審計結果，得出重大采購損失結論后，并注意了匯報對象與時間的恰當性。
4、在企業授權審批清單中，采購訂單金額的大小，審批權限是不同的，超過一定限額的采購訂單，一般要經過更高級一級的職位來審批，查閱公司的《授權審批表》，發現了超額未執行審批現象。
5、檢查供應商采購檔案是否完整保留，不保留采購檔案危害很大，一是采購員采購后沒有留下證據，進一步給采購員留下舞弊的空間，二是會造成采購行為不公開透明，失去監控。所以正常情況下，采購訂單、報價決策資料、供應商評估資料、采購合同等都必須裝訂成冊進行保管。
6、要對預付貨款進行控制，預付貨款一般只針對特定供應商，如難于采購的物品或是供應商要先款后貨的商品，確定預付之前，還要對供應商進行資質調查，預付也不是完全100%預付，一般先預付30%左右較恰當。最后是必須有更高等級的審批。
7、大宗商品，如銅、鋁、合金類物料，由于市價在不停地變動，可以參考專業市場價格，這在網上隨處可以查詢，如長江金屬網、上海有色金屬網等，采購員需隨時調整采購價格，并與市價相符。作為審計人員，可以對比市價趨勢線與企業采購價趨勢線是否一致，以得出審計結論
采購主要的業務活動及其中的關鍵審核點：
1、年度或月度采購計劃通常采購是必須提前做計劃的，采購計劃一般通常是依據上年度的實際情況與本年度銷售計劃、再減去相應的庫存來推定，如果無采購計劃，或采購計劃沒有恰當走審批流程，則可能造成采購量過大造成呆滯損失，或采購量不足造成生產嚴重受到影響;
2、供應商的評估與維護企業需定期對供應商進行維護與評估，主要評估采購質量、采購交貨及時性以及是否存在停供風險，有時需要備用多個供應商，評估時各部門需參與進來，不能單純由個別人或部門決定。
3、采購下單這個環節主要審計采購商品的依據是否準確合理，有無計劃外采購，或人為擴大采購量行為。
4、驗收入庫這個環節關鍵是要職責分離，一般由檢驗員檢驗質量，倉庫清點數量，不合格物品需及時退回供應商，以免產生糾紛，同時驗收單據等需要簽字確認或在系統中標識責任人，手工單據需一式幾份分別備至于財務、采購、倉庫等。
5、采購對賬并填制付款請求單，由財務審核，核對無誤后計入“應付賬款”或現金支付這個環節注意采購必須在請款前對賬，收集相關的發票、驗收單據及入庫記錄，財務必須審核并簽字，在ERP系統的，在ERP系統中產生“對賬單”。
6、結算清理貨款這個環節主要審計付款是否經過恰當審批，是否存在現金支付供應商貨款情況，一般企業是禁止大額現金支付貨款的，因為這是最容易產生舞弊行為的。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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