問：我公司因建新廠欠施工單位一部分工程款、以單位的一輛已提足折舊的小轎車抵賬，對方寫了一個收條，沒有履行其他的手續，以車抵賬還需要雙方完善哪些手續，會計業務如何處理?這項業務還需要繳納什么稅?

　　答： 1、會計處理

　　小轎車轉入清理：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　抵賬發生的相關稅費：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅等

　　抵賬：

　　借：應付賬款

　　　　貸：固定資產清理

　　結轉固定資產凈損益：

　　借：營業外支出——處置非流動資產損失

　　　　貸：固定資產清理

　　或

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入——處置非流動資產收益。

　　2、涉稅處理

　　《增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

　　條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

　　本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

　　因此，貴公司以汽車抵債，汽車的所有權已轉至施工單位，同時貴公司不用償還債務，貴公司從施工單位取得了其他經濟利益。貴公司屬有償轉讓貨物所有權行為，即銷售貨物行為。

　　根據《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　因此，貴公司應繳納增值稅。

　　貴公司應按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)及《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)等規定確定適用的增值稅稅率或征收率。

　　《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)規定，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

　　因此，該抵債協議，雙方應按產權轉移書據貼花。

　　《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　因此，貴公司以車抵債應視同銷售貨物，計繳企業所得稅。

　　3、手續《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

　　《國家稅務總局關于統一二手車銷售發票式樣問題的通知》(國稅函〔2005〕693號)第一條規定，二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統一發票》(以下簡稱《二手車發票》)。

　　第二條規定，二手車發票由以下用票人開具：

　　(一)從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發票的，由二手車交易市場統一開具。

　　(二)從事二手車交易活動的經銷企業，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業。

　　(三)從事二手車拍賣活動的拍賣公司。

　　因此，貴公司應向施工方提供《二手車發票》，機動車登記證，車輛行駛證，保險單證等。對方憑抵債協議，二手車發票，機動車登記證，車輛行駛證，保險單證等資料辦理車輛過戶手續。