廣州市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)納稅人享受2013年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠詳解

　　2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束，為了更好落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，保障納稅人的權(quán)利，對(duì)2013年度符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可以享受國(guó)家現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定。有關(guān)的政策規(guī)定及辦理要求詳解如下：

　　一、哪些納稅人可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　(一)工業(yè)企業(yè)

　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

　　(二)其他企業(yè)

　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算，按企業(yè)全年月平均值確定，具體公式如下： 月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　二、納稅人可以享受多少稅收優(yōu)惠

　　符合上述條件的納稅人，按照2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的不同，可以享受的優(yōu)惠政策略有不同。

　　(一)年度應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的納稅人

　　企業(yè)所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。和不享受稅收優(yōu)惠相比，可少繳企業(yè)所得稅60%。

　　(二)年度應(yīng)納稅所得額超過6萬元不超過30萬元的納稅人

　　減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。和不享受稅收優(yōu)惠相比，可少繳企業(yè)所得稅20%。

　　三、如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　納稅人須在進(jìn)行年度所得稅納稅申報(bào)前先辦妥優(yōu)惠備案手續(xù)，后申報(bào)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。沒有辦理稅收優(yōu)惠備案的不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

　　(一)優(yōu)惠備案辦理流程

　　1、持有數(shù)字證書的納稅人

　　登錄廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳首頁，點(diǎn)左側(cè)菜單的“辦稅區(qū)->涉稅事項(xiàng)受理(資料申請(qǐng))”進(jìn)入事項(xiàng)申請(qǐng)業(yè)務(wù)流程。

　　在事項(xiàng)大類中選擇“稅收優(yōu)惠”，在事項(xiàng)中類選擇“所得稅匯繳期減免稅備案”，在事項(xiàng)小類中選擇“所得稅減免稅備案—符合條件的小型微利企業(yè)(S20)”，然后點(diǎn)擊下一步進(jìn)入申請(qǐng)資料下載和提交頁面。

　　在資料下載頁面點(diǎn)擊“下載資料”按鈕，下載申請(qǐng)資料，將下載的壓縮文件解壓到本地，完整填寫表格后按要求上傳并提交。

　　2、無數(shù)字證書的納稅人

　　下載并填寫“企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表”、“小型微利企業(yè)情況表”(表樣見附件)，簽名并加蓋公章后至辦稅大廳辦理。

　　(二)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠

　　符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人按規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案后，可通過辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳，自行填報(bào)納稅申報(bào)表享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。申報(bào)表中減免稅填報(bào)方法具體如下：

　　1、應(yīng)納稅所得額≤6萬元的小型微利企業(yè)

　　填列申報(bào)表時(shí)，將應(yīng)納稅所得額與15%的乘積分別填入年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)及年度納稅申報(bào)表主表28行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　2、6萬元<應(yīng)納稅所得額≤30萬元的小型微利企業(yè)

　　填列申報(bào)表時(shí)，將應(yīng)納稅所得額與5%的乘積分別填入年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)及年度納稅申報(bào)表主表28行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　四、已申報(bào)未享受是否可以重新申報(bào)享受

　　符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定條件的納稅人，如已進(jìn)行了2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳，但未享受相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的，如需享受，請(qǐng)立即向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦優(yōu)惠備案和重新納稅申報(bào)。

　　已成功在網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，不能再次網(wǎng)上申報(bào)，請(qǐng)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理納稅申報(bào)。

　　有關(guān)政策規(guī)定和辦理要求還可撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢或與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

　　附件：

　　1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

　　2、小型微利企業(yè)情況表

　　廣州市國(guó)家稅務(wù)局

　　2014年5月13日