四、“進項稅額轉出”的帳務處理。

　　企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。

　　六、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理。

　　月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

　　這樣，月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。

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