三、新設企業未來運營過程中是否可以享受相關稅收優惠政策

　　(一)液化天然氣(LNG)生產企業適用的企業所得稅優惠政策。根據《財政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅[2011]58號)的規定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。《西部地區鼓勵類產業目錄》另行發布。

　　簽于財稅[2011]58號中提及的《西部地區鼓勵類產業目錄》截止目前尚未發布，根據《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第12號)規定，在《西部地區鼓勵類產業目錄》公布前，企業符合《產業結構調整指導目錄(2005年版)》、《產業結構調整指導目錄(2011年版)》、《外商投資產業指導目錄(2007年修訂)》和《中西部地區優勢產業目錄(2008年修訂)》范圍的，經稅務機關確認后，其企業所得稅可按照15%稅率繳納。《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按15%稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合本公告第一條規定的條件，可在履行相關程序后，按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

　　基于上述規定，根據《產業結構調整指導目錄(2011年版)》規定的鼓勵類產業類型，“天然氣、液化天然氣的儲運”企業如果均在其中。需經自治區發展與改革委會認定，并頒發相關鼓勵類產業證明文件后，液化天然生產企業可以享受西部大開發15%企業所得稅優惠稅率。

　　此外，《寧夏回族自治區招商引資優惠政策》第七條新辦的屬于國家鼓勵類的工業企業，從取得第一筆收入的納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。(以下簡稱“三免三減半”)所稱減征、免征企業所得稅，是指減征、免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分。

　　對新辦企業的確認，依照《財政部國家稅務總局關于享受企業所得稅的新辦企業認定標準》(財稅字[2006]1號)即：一是新注冊成立的企業;二是非貨幣出資占新辦企業注冊資本的比例不得超過25%;三是新辦企業從投資人及其關聯方累計購置的非貨幣資產超過注冊資本25%的，將不再享受相關企業所得稅減免稅收優惠。

　　那么企業所得稅稅收優惠政策可否疊加享受的問題呢?根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)通知，執行《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅;《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

　　企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。

　　(二)液化天然氣(LNG)銷售運輸企業適用的企業所得稅優惠政策。目前，集團已設立單獨成立物流公司，未來將承擔液化天然氣(LNG)的銷售和運輸功能。

　　根據前述財稅[2011]58號和國家稅務總局公告2012年第12號的相關規定，由于《產業結構調整指導目錄(2011年版)》規定的鼓勵類產業類型，“天然氣、液化天然氣的儲運”企業均在其中，因此，液化天然的運輸銷售企業是否可以享受西部大開發15%企業所得稅優惠稅率，需經自治區發展與改革委認定，并頒發相關鼓勵類產業證明文件。

　　此外，《寧夏回族自治區招商引資優惠政策》第十條規定，新辦的現代服務業企業，從其取得第一筆收入的納稅年度起，免征企業所得稅5年。(5年是指減征、免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分)

　　現代服務業的范圍是指：一是兩個以上企業的原料和產成品外包，為多家企業服務的大型倉儲、跨市、縣物流和配送、郵政業等分配性服務業;二是計算機軟件的設計與維護、動漫制作、金融保險、法律、會計、審計、稅務咨詢以及自治區和國家重點工程咨詢、醫院、為工農業生產服務的職業和技術培訓、旅游項目的規劃和開發等生產性服務業;三是雖未列舉，但納稅人認為本企業屬于現代服務業范圍，應經自治區發改委或工信委認定并出具證明文件。

　　根據上述規定，物流公司是否屬于現代服務業，需經自治區發展與改革委或工信委認定并出具證明文件。

　　按上述文件規定，物流公司是否《西部大開發稅收優惠政策》同時享受《寧夏回族自治區招商引資優惠政策》，簽于西部大開發稅收優惠政策和寧夏回族自治區招商引資優惠政策不是企業所得稅法和企業所得稅法實施條例規定的稅收優惠政策，因此企業只能選擇最優惠的稅率，不得疊加享受。

　　(三)符合條件的設備抵免所得稅問題。液化天然氣(LNG)項目購進的相關設備中，其中某些設備屬于環境保護、節能節水或安全生產專用設備。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條及其實施條例第一百條的相關規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入適用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)以及《財政部、國家稅務總局、安全監管總局關于公布的通知》(財稅[2008]118號)中公布了可享受抵免所得稅的特殊設備目錄。

　　根據稅法規定以及比照設備目錄清單，液化天然氣(LNG)項目購進的相關設備中，某些設備屬于目錄中規定的環境保護、節能節水或安全生產專用設備。針對上述設備，原公司未申請享受設備抵免所得稅優惠政策，新公司是否向稅務機關提供設備清單等相關信息，并申請享受企業所得稅抵免。

　　該公司在項目建設期間未申請享受設備抵免所得稅優惠政策，屬于企業自行放棄享受稅收優惠政策的行為，新公司不得提供設備清單等相關信息享受企業所得稅抵免優惠政策。

　　作者單位：寧夏自治區地稅局政策法規處

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