例：2002年稅務機關對某企業2001年度企業所得稅納稅情況進行檢查，查補漏稅事項共計300 000元，應補企業所得稅99 000元（罰款，滯納金另行處置）。

    一、因會計差錯或違反稅法規定導致漏繳企業所得稅的事項，應通過相應的會計處理補繳企業所得稅。一則，通過調賬可結平相關會計科目或明細事項；二則，當期不能稅前扣除，以后年度可按規定分期攤銷并可稅前扣除的事項，通過調賬轉回，使補繳的企業所得稅在以后年度分期抵銷：

    1、經檢查“固定資產”明細賬，其中有10項凈值為紅字，共計10 000元，為多計提的折舊，減少了當期利潤。應調賬，借記：“累計折舊”，貸記：“以前年度損益調整”。

    2、經檢查“庫存商品”明細賬，其中有20項期末數量為零，而金額為紅字的商品貸計20 000元，為多轉的成本，減少了當期利潤。應調賬，借記：“庫存商品”，貸記：“以前年度損益調整”。

    3、經檢查，某項房產原值為50萬元，2000年12月份發生裝修費17萬元，全額計入“管理費用”科目。根據稅法規定，不得一次性稅前扣除。應調賬，借記：“固定資產”，貸記：“以前年度損益調整”。通過調賬轉回，以后各期可按規定攤銷并可稅前扣除，被查補的企業所得稅，也隨之在以后年度抵銷。該三項補繳所得稅的會計處理為，借記：“以前年度損益調整”200 000元，貸記：“利潤分配——未分配利潤”134 000元、“應交稅金——應交所得稅”66 000元。

    二、凡會計規定可以列支，但稅法規定不得稅前扣除或超過扣除標準而漏繳企業所得稅的事項，則不調整相關會計科目，應直接補提補繳企業所得稅：

    1、經檢查，2000年度支付稅收罰款、滯納金共計20 000元，計入“營業外支出”科目，企業未作納稅調整。

    2、經檢查，2000年度支付的白酒廣告費30 000元，在“銷售費用”科目列支，企業未作納稅調整。

    3、經檢查，2000年度超標準支付的業務招待費50 000元，在“管理費用”科目列支，企業未作納稅調整。該三項根據稅法有關規定，均不得稅前扣除，應補繳企業所得稅，會計處理為，借記：“利潤分配——未分配利潤”33 000元，貸記：“應交稅金——應交所得稅”33 000元。

    三、本次稅務檢查，以上相關賬戶的調整與會計處理如下：

    1、補提企業所得稅時：

    借：累計折舊 10 000

        庫存商品 20 000

        固定資產 170 000

        貸：利潤分配——未分配利潤 101 000

            應交稅金——應交所得稅 99 000

    2、繳納稅款時：

    借：應交稅金——應交所得稅 99 000

        貸：銀行存款 99 000