（1）小企業購入的長期債券，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的債券利息及稅金、手續費等相關稅費后的金額，作為債券投資的成本。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續期間內于確認債券利息收入時以直線法攤銷。

　　長期債券應按期計提利息。購入到期還本付息的債券，按期計提的利息，記入“長期債權投資”科目；購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應收未收的利息，于確認利息收入時，記入“應收股息”科目。

　　（2）小企業購入長期債券付款時，按債券面值，借記“長期債權投資”科目（債券投資面值），按支付的稅金、手續費等，借記“財務費用”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“長期債權投資”科目（債券投資溢折價），如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應借記“應收股息”科目。

　　（3）小企業購入溢價發行的債券，每期結賬時：屬于一次還本付息的債券接應計的利息，借記“長期債權投資——債券投資（應計利息）”科目，按應分攤的溢價金額，貸記“長期債權投資——債券投資（溢折價）”科目，按差額貸記“投資收益”科目；屬于分期付息、到期還本的債券按應計的利息，借記“應收股息”科目，按應分攤的溢價金額貸記“長期債權投資——債券投資（溢折價）”科目，按差額貸記“投資收益”科目。

　　（4）小企業購入折價發行的債券，每期結賬時：屬于一次還本付息的債券按應計的利息，借記“長期債權投資——債券投資（應計利息）”科目，按應分攤的折價金額借記“長期債權投資——債券投資（溢折價）”科目，按兩者的合計金額貸記“投資收益”科目；屬于分期付息、到期還本的債券按應計的利息，借記“應收股息”科目，按應分攤的折價金額借記“長期債權投資——債券投資（溢折價）”科目，按兩者的合計金額貸記“投資收益”科目。

　　（5）出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記“銀行存款”科目，按債券賬面余額，貸記“長期債權投資”科目，對于記入“應收股息”科目的應收利息，應貸記“應收股息”科目，差額貸記或借記“投資收益”科目。

　　小企業進行除債券以外的其他債權投資，按實際支付的價款，借記“長期債權投資”科目，貸記“銀行存款”科目。其他債權投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權投資的實際成本，貸記“長期債權投資”科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。

　　例：A企業為一小企業，2004年7月1日用銀行存款購入H公司2003年6月30日發行的為期三年的債券，總面值為100000元，票面利率12％，實際利率10％，支付金額108000元，另以現金支付手續費200元。

　　該債券每年年末付息一次，最后一年還本金。A企業購入此長期債券的會計處理如下：

　　債券應計利息＝100000×12％×6／12＝6000（元）

　　債券溢價＝108000－6000－100000＝2000（元）

　　借：長期債權投資——債券投資（面值）　100000

　　　　　　　　　　——債券投資（溢價）　2000

　　　　　　　　　　——債券投資（應計利息）　6000

　　　　財務費用　200

　　　貸：銀行存款　108000

　　　    　現金　200

　　例：承上例，從購買日到債券到期日止，A企業計提利息并按直線攤銷法攤銷溢價的會計處理如下：

　　每年的票面利息＝100000×12％＝12000（元）

　　每年的溢價攤銷額＝2000÷2＝1000（元）

　　①2004年12月31日

　　借：銀行存款　12000

　　　　貸：長期債權投資——債券投資（溢價）　500

　　　　　　　　　　　　——債券投資（應計利息）　6000

　　　　　　投資收益——債券利息收入　5500

　　②2005年12月31日

　　借：銀行存款　12000

　　　　貸：長期債權投資——債券投資（溢價）　1000

　　　　　　投資收益——債券利息收入　11000

　　③2006年6月30日

　　借：應收股息　6000

　　　　貸：長期債權投資——債券投資（溢價）　500

　　　　　　投資收益——債券利息收入　5500

　　④2006年12月31日

　　借：銀行存款　6000

　　　　貸：應收股息　6000

　　例：某小企業2005年9月1日購入長城公司該年度1月1日發行的三年期債券200000元，年利率為12％，債券采取分期付息、到期還本方式發行，按面值購入。企業實際支付價款217000元，其中應計利息16000元，有關稅費1000元。

　　購入時，應編制如下會計分錄：

　　借：長期債權投資——債券投資（面值）　200000

　　　　　　　　　——債券投資（應計利息）16000（200000×12％×8÷12）

　　　　財務費用　1000

　　　　貸：銀行存款　217000

　　2005年年末：

　　借：應收股息　24000

　　　　貸：投資收益　8000

　　　　　　長期債權投資——債券投資（應計利息）　16000

　　以后每年年末：

　　借：應收股息　24000

　　　　貸：投資收益　24000

　　若上例付息方式為到期一次還本付息，則：

　　借：長期債權投資——債券投資（面值）　200000

　　　　　　　　　——債券投資（應計利息）16000（200000×12％×8÷12）

　　　　財務費用　1000

　　　　貸：銀行存款　217000

　　每年年末：

　　借：長期債權投資——債券投資（應計利息）　24000

　　　　貸：投資收益　24000