2009年5月大連市地方稅務局第三稽查局對某房地產開發(fā)有限公司(以下簡稱A公司)2008年納稅情況進行了納稅檢查。

　　一、納稅人基本情況

　　A公司成立于2005年4月，是一家房地產開發(fā)、銷售有限責任公司，A公司自成立以來僅有一個項目即對一個爛尾樓進行改造、銷售(以下簡稱B項目)，2008年該公司的B項目銷售已進入尾聲。2008年A公司申報繳納營業(yè)稅及附加80多萬元，代扣代繳個人所得稅8千多元。

　　二、檢查過程及采取的檢查方法

　　(一)案件的查前準備

　　檢查人員在進戶檢查前，通過計算機信息管理系統了解了該公司2008年的納稅情況，發(fā)票領購及使用情況，經過初步分析認為該公司作為一個經營收入較大的房地產企業(yè)的個人所得稅繳納的較少。因此，檢查組帶著這個疑問下戶檢查。

　　(二)檢查的具體方法

　　檢查人員來到企業(yè)要求其提供2008年的會計報表、賬簿憑證、企業(yè)所得稅年終匯算報表，特別是工資發(fā)放明細表。檢查人員兵分兩路，一路一人帶著查前的疑問要求會計打開電腦，調出個人所得稅申報明細同工資發(fā)放明細表計算的個人所得稅核對，發(fā)現個人所得稅計算無問題，經過詢問會計得知B項目已銷售差不多了，只剩下一些戶型不好、不見陽光的房子，銷售及相關的人員都撤了，只剩下幾個管理人員和維修工人。財務人員及經理都在總公司開工資，所以個人所得稅在同行業(yè)的公司中可能繳納的較少。

　　另一路的檢查人員在賬簿的檢查過程中發(fā)現業(yè)務招待費里列支禮品、公文包、服裝等，就此問題檢查人員詢問了會計和法人代表，并同時制作了《詢問調查筆錄》。在詢問中，法人代表和會計均承認是購買的禮品送給客戶的，但對稅務機關根據國稅函(2000)57號文件及國稅發(fā)(2003)47號文件第二條第三款之規(guī)定按其他所得要求其補扣補繳個人所得稅有疑義。在為納稅人服務，讓納稅人滿意的地稅理念下，檢查人員再次約見法人代表及會計，把相關的文件、稅收政策，特別是對于他們不認可的部分重點向他們講解，并依法提取了帳簿、憑證及發(fā)票的復印件。

　　三、違法事實及定性處理

　　A公司2008年在業(yè)務招待費、福利費里合計列支購買禮品5.85萬元。根據《中華人民共和國個人所得稅法》責成A公司補扣補繳2008年個人所得稅1.17萬元，同時根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條對A公司未代扣代繳的2008年個人所得稅處一倍罰款1.17萬元。

　　四、案例分析

　　本案具有普遍的共性，目前企事業(yè)單位商業(yè)往來頻繁，以各種名目購買實物、購買購物卡、提供旅游、中獎等形式送給客戶，企業(yè)將此項費用列入業(yè)務招待費，認為只要按照企業(yè)所得稅的標準進行納稅調整即可。從而沒有代扣代繳個人所得稅，這說明個人所得稅法的宣傳和納稅輔導還有待加強和完善。