企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。職工福利費是職工薪酬的重要組成部分，是屬于《企業會計準則第9號-職工薪酬》中規定的短期薪酬的內容，對其具體的核算內容和相關的涉稅政策，您都了解嗎?

　　首先，來看一下職工福利費的具體核算內容。

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)的規定，職工的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　　1、為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　2、企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

　　3、職工困難補助。

　　4、離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。

　　5、按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義的其他支出。

　　6、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。

　　而且，按照《企業財務通則》的規定，屬于個人的下列支出，是不能由企業承擔的，因此也就不能在企業職工福利費中核算：

　　(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

　　(二)購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。

　　(三)個人行為導致的罰款、賠償等支出。

　　(四)購買住房、支付物業管理費等支出。

　　(五)應由個人承擔的其他支出。

　　其次，與職工福利費相關的企業所得稅政策規定。

　　在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

　　《企業所得稅法實施條例》(國務院令512號)規定：第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定如下：

　　企業職工福利費，包括以下內容：

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　另外，并對職工福利費核算問題作出了如下要求：

　　企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

　　隨著時間和經濟發展，對于職工福利費的扣除口徑問題，國家稅務總局又做了一些調整，于2015年5月發布了《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號 )，對“合理工資薪金”和“企業職工福利費”在企業所得稅前扣除做了重要補充，改變了將所有福利性支出計入職工福利費稅前扣除的做法，明確了對于列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

　　最后，我們來看一下與職工福利費相關的個人所得稅政策規定。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第(四)款的規定，職工取得的福利費是免個人所得稅的。這個福利費免個稅是要符合一定條件的，即《個人所得稅法實施條例》第十四條的規定：“稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。”

　　上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

　　依據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)規定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

　　(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

　　(二)從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;

　　(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。