問：稅務局檢查我公司2011年賬務后，認定少繳增值稅并下發稅務處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元，其中一部分是修車時沒有確認收入、不開發票少計收入、少計銷項稅;另外一部分是非業務用車修理時，免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。上述業務的賬務如何處理?企業所得稅及城建稅等是否也補繳?

　　答：《國家稅務總局關于印發〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》(國稅發〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調賬方法》規定，查補增值稅賬務調整，應設置“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記本科目，貸記有關科目。全部調整事項入賬后，應結出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉出：

　　1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。

　　2.若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”

　　賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。

　　4.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

　　根據以上規定，貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業所得稅：“另外一部分是非業務用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理，應補增值稅，但不涉及企業所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時，均應補繳城建稅、教育費附加。

　　賬務處理如下：

　　(1)前一部分少計收入賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅金——增值稅檢查調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅金——應交城建稅

　　——教育費附加

　　——應交企業所得稅;

　　(2)后一部分賬務處理：

　　借：以前年度損益調整(生產成本)

　　　　貸：應交稅金——增值稅檢查調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅金——應交城建稅

　　——教育費附加