企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。

　　①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　(一)貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放

　　1.工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

　　①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員薪酬)

　　制造費(fèi)用(車間管理人員)

　　管理費(fèi)用(行政管理人員)

　　銷售費(fèi)用(銷售人員)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款(發(fā)工資)

　　其它應(yīng)收款(代扣款)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)稅)

　　2.職工福利和社會(huì)保險(xiǎn)的確認(rèn)和發(fā)放

　　對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)等國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;對(duì)于職工福利等國(guó)家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。

　　①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本等(基準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)或合理預(yù)計(jì))

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　(二)非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放

　　1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用;發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬(產(chǎn)品的含稅價(jià)款)

　　②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　2.企業(yè)將住房無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。

　　①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)提折舊額)

　　②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　3.企業(yè)將租賃的住房無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。

　　①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付租金)

　　②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款(實(shí)際支付的租金)。