(七)非正常損失

　　發生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規定進項額不得抵扣的，借記“其他業務成本”、“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損溢”等科目，貸記“應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　(八)免征增值稅收入

　　納稅人提供應稅服務取得按規定的免征增值稅收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。

　　(九)當月繳納本月增值稅

　　當月繳納本月增值稅時，借記“應交稅費應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【案例】

　　M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發票被國稅稽查部門查處，當月收到主管 稅務機關的《稅務事項通知書》，告知對其實行納稅輔導期管理。9月3日，M公司當月第一次領購專用發票25份，17日已全部開具，取得營業額86000元 (含稅);18日該公司再次到主管稅務機關申領發票，按規定對前次已領購并開具的專用發票銷售額預繳增值稅。

　　預繳增值稅稅款的計算：

　　86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)

　　相關會計處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)2324.32

　　　　貸：銀行存款2324.32

　　(十)購入稅控系統專用設備

　　一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固 定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　一般納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　【案例】

　　2013年10月，濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。

　　Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統專用設備

　　借：固定資產-稅控設備1416

　　　　貸：銀行存款1416

　　Ⅱ.發生防偽稅控系統專用設備技術維護費

　　借：管理費用370

　　　　貸：銀行存款370

　　Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)1786

　　　　貸：管理費用370

　　遞延收益1416

　　Ⅳ.以后各月計提折舊時(按3年，殘值10%舉例)

　　借：管理費用35.40

　　　　貸：累計折舊35.40

　　借：遞延收益35.40

　　　　貸：管理費用35.40

　　(十一)簡易計稅方法

　　一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的，借記“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。

　　一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業外支出”、“應付利潤”等科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。

　　【案例】

　　2013年10月25日，濟南Z巴士公司當天取得公交乘坐費85000元。

　　計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103%×3%=2475.73元，相應會計處理為：

　　借：現金85000

　　　　貸：主營業務收入82524.27

　　應交稅費-未交增值稅2475.73

　　(十二)稅款繳納

　　月末，一般納稅人應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅” 科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。或將本月多交的增值稅自 “應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費未交增值稅”科目，貸記“應交稅費應交增值稅(轉出多交增值稅)”科 目。

　　一般納稅人的“應交稅費應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

　　次月繳納本月應交未交的增值稅，借記“應交稅費未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。

　　(十三)小規模納稅人提供應稅服務

　　小規模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅”科目，按確認的收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。

　　(十四)小規模納稅人初次購入稅控設備

　　小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記 “固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按 期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　小規模納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　(十五)小規模納稅人稅款繳納

　　小規模納稅人月份終了上交增值稅時，借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。

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