一、本科目核算企業(yè)持有至到期的價(jià)值。企業(yè)委托或其他機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、持有至到期投資的主要

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目(投資成本、溢折價(jià))，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

　　購(gòu)入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。

　　到期一次還本付息的等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記本科目( 應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。

　　收到持有至到期投資按合同支付的利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

　　收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(投資成本)。

　　持有至到期投資在持有期間按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的折價(jià)攤銷額，借記本科目(溢折價(jià))，貸記“投資收益”科目;溢價(jià)攤銷額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目(投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　(二)企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目(投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息)， 按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。