1. 現金流量表的概念

    現金流量表集中反映一定期間內企業現金的來源和運用。我國現行的會計制度規定，現金流量表一年編一次。實際上現金流量的一定期間就是從年初到年末。現金流量表要披露的信息就是企業從年初到年末這段期間的現金流入量、現金流出量和現金凈流量3方面的內容。

      2. 現金流量表的功能

    （1）說明企業現金流入流出的原因。現金流量表能夠提供企業在一定期間內現金的來龍去脈及現金余額變動的會計信息。現金流量表把現金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量三大部分，并按照流入現金和流出現金項目分別反映。例如企業當期從銀行借入300萬元，償還銀行利息2萬元，在現金流量表的籌資活動產生的現金流量中分別反映借款300萬元，支付利息2萬元。因此，現金流量表可以告訴現金流量表閱讀者現金曾經從何處來，又曾經用到何處去，而這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。

    （2）規劃和預測未來產生現金的能力。現金流量表可以反映企業現金流入和流出的整體情況，說明企業現金從哪里來，又被運用到哪里去。

    借助于現金流量表提供的信息，可以規劃和預測企業在未來產生現金的能力。例如，企業通過銀行借款籌得資金，從本期現金流量表中反映為現金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現金。又比如，本期應收而未收的款項，在本期現金流量表中雖然沒有反映為現金的流入，但意味著未來將會有現金的流入。

    （3）分析凈利潤與現金流量差異的原因。現金流量表最大的功能就是透視。借助現金流量表提供的信息，可以分析企業凈利潤與相關現金流量產生差異的原因。利潤是算出來的，那么，對于企業來說，利潤和現金之間到底有多大的差距，我們可以用現金流量表對此加以透視。

    此外，有的企業賺了很多錢，也就是在利潤表上的凈利潤很多，但對投資者的利潤分配（指分紅）卻比較少；有的企業出現經營虧損，但仍能派發現金紅利。其原因何在呢？我們也可以通過現金流量表對此加以透視。

    （4）分析財務狀況和經營成果的可靠性。資產負債表不能反映財務變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業帶來多少現金，又用去多少現金；利潤表只能反映利潤的構成，而不能反映經營活動、投資活動和籌資活動給企業帶來了多少現金，支付了多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。

    現金流量表反映企業在報告期內由經營活動、投資活動和籌資活動獲得現金，企業獲得的這些現金是如何運用的，能夠說明資產、負債、凈資產變動的原因，對資產負債表和利潤表起到補充說明的作用。借助現金流量表提供的信息，可以幫助報表的使用者分析和判斷企業財務狀況和經營成果的可靠性。

    （5）分析和判斷企業的償債能力和支付股利的能力。企業經營的目的是為了獲得利潤，人們常常以獲得利潤多少作為企業獲利情況的衡量標準，企業獲利多少在一定程度上表明企業具有一定的現金支付能力。

    在某些情況下，雖然企業利潤表上的利潤額很大，但企業財務困難，不能償還到期債務；還有些企業雖然其利潤表上反映的經營成果并不樂觀，但卻有足夠的償付能力。

    通過現金流量表能夠了解企業現金流入構成，借助現金流量表提供的信息，可以分析和判斷企業的償債能力。例如，某個企業增加的現金1年是2 000萬元，而經營活動增加了1 800萬元。與其說是企業對2 000萬元的現金流量滿意，不如說令企業感到欣慰的是企業創造現金的能力比較強。靠自身創造的現金來償還債務的能力強，說明企業自身的“免疫力”強。