【2021考季】我國(guó)某居民企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。該企業(yè)在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定在A、B兩國(guó)繳納了所得稅，則下列說(shuō)法正確的有（ ?。?/p>
正確答案：
選項(xiàng)AB：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。在A國(guó)的已納稅額=600×20%=120（萬(wàn)元），在B國(guó)的已納稅額=400×30%=120（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，A國(guó)的抵免限額=600×25%=150（萬(wàn)元）＞120萬(wàn)元，需在我國(guó)補(bǔ)稅=150-20=30（萬(wàn)元）；B國(guó)的抵免限額=400×25%=100（萬(wàn)元）＜120萬(wàn)元，無(wú)須在我國(guó)補(bǔ)稅。所以采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)繳30萬(wàn)元企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：采用不分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，AB兩國(guó)合計(jì)抵免限額=（600+400）×25%=250（萬(wàn)元）＞240萬(wàn)元（120+120），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=250-240=10（萬(wàn)元）。
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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第四章 企業(yè)所得稅法
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2021年考試教材第227頁(yè)
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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