【2020考季】境內(nèi)居民企業(yè)A公司2016年10月以1000萬(wàn)元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2019年11月經(jīng)M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得2000萬(wàn)元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
A公司取得的2000萬(wàn)元中，1000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的，屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬(wàn)元），剩余的100萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。
投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第233,234頁(yè)
投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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