【2020考季】某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業加工素板，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業已代收代繳消費稅（乙企業無同類素板銷售價格）。該地板廠將收回素板的45%用于繼續加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元；實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業務應自行向稅務機關申報繳納消費稅（ ）萬元。
正確答案：
乙企業應代收代繳消費稅=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（萬元）。以委托加工收回的素板繼續生產高檔實木地板，準予按照當期生產領用數量扣除已納消費稅。該地板廠應自行向稅務機關申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48（萬元）。
委托加工環節應稅消費品應納消費稅的計算
知識點出處
第三章 消費稅法
知識點頁碼
2020年考試教材第192,193頁
委托加工環節應稅消費品應納消費稅的計算
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