多項選擇題

【2021考季】甲高檔化妝品生產企業（簡稱“甲企業”）為增值稅一般納稅人，2020年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款110萬元、增值稅稅款14.3萬元，委托乙企業（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發票，乙企業同類高檔香水的不含稅銷售價格為156萬元，當月加工完畢，甲企業收回全部高檔香水，乙企業按規定代收代繳了消費稅。甲企業將收回高檔香水的80%用于繼續生

乙企業應代收代繳消費稅23.4萬元

乙企業應代收代繳消費稅24.71萬元

甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為49.93萬元

甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為26.53萬元

正確答案：

試題解析

（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業應代收代繳的消費稅=156×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲企業銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格32.85萬元（37.12÷1.13）高于受托方乙企業的計稅價格31.2萬元（156×20%），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續生產高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產領用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=300×15%+37.12÷（1+13%）×15%-23.4=26.53（萬元）。