【2020考季】A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×19年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據2×19年頒布的新所得稅法規定，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率
正確答案：
2×18年年末，A公司應確認的遞延所得稅資產=3000×33%=990（萬元），選項A正確；2×19年年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額=（3000-800）×25%=550（萬元），應轉回的遞延所得稅資產=990-550=440（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元，選項B和C錯誤，選項D正確；2×20年年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬元），應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。
可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異
知識點出處
第二十章 所得稅
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2020年考試教材第390頁
可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異
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