多項選擇題

【2019考季】甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×18年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為1400萬元的本企業(yè)普通股為對價購入乙公司100%股權(quán)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有（　　）。

購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1150萬元

購買日確認商譽的金額為200萬元

購買日該商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債

購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應(yīng)所得稅費用

正確答案：

試題解析

選項A，購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=1200-（1200-1000）×25%=1150（萬元）；選項B，購買日確認商譽=1400-1150×100%=250（萬元）；選項C，因商譽的初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債；選項D，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應(yīng)資本公積而非所得稅費用。