【2022考季】甲居民企業適用的企業所得稅稅率為25%，2021年境內應納稅所得額為300萬元，其設在A國的分公司應納稅所得額為90萬元（折合人民幣，下同），在A國已繳納企業所得稅25萬元。其設在B國的分公司應納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業所得稅20萬元。甲企業選擇按國（地區）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2021年在我國實際應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
正確答案：
（1）甲企業境外所得企業所得稅處理如下：
（2）甲企業境內所得應繳納的企業所得稅=300×25%=75（萬元）；（3）該企業2021年在我國實際應繳納的企業所得稅=75+5=80（萬元）。
企業所得稅應納稅額的計算
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第212,213頁
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