【2019考季】甲居民企業適用的企業所得稅稅率為25%，2018年境內應納稅所得額為300萬元，其設在A國的分公司應納稅所得額為90萬元（折合人民幣，下同），在A國已繳納企業所得稅25萬元。其設在B國的分公司應納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業所得稅20萬元。甲企業選擇按國（地區）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2018年在我國實際應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
正確答案：
A國所得的抵免限額=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（萬元），實際在A國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結轉以后5個納稅年度進行抵補。B國所得的抵免限額=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（萬元），實際在B國已繳納稅款20萬元，需要在我國補繳稅款5萬元。該企業2018年在我國實際應繳納的企業所得稅=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（萬元）或300×25%+5=80（萬元）。
企業所得稅應納稅額的計算
知識點出處
第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度
知識點頁碼
2019年考試教材第184,185頁
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