【2022考季】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年6月將1年前購進的一臺生產用設備（已經抵扣進項稅額）改用于職工食堂，該設備的原值為50萬元，已經計提折舊5萬元。已知增值稅稅率為13%，則甲企業當期不得抵扣并應轉出的進項稅額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）可抵扣變為不得抵扣：已抵扣進項稅額的固定資產，發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率；（2）固定資產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊后的余額；因為之前抵扣過進項稅額，原值是以不含稅金額記載，所以相應的凈值無須價稅分離；（3）則甲企業當期應轉出的進項稅額=（50-5）×13%=5.85（萬元）。
一般計稅方法應納稅額的計算
知識點出處
第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度
知識點頁碼
2022年考試教材第136,137,138,139,140,141,142,143,144,145,146頁
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