【2019考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月購進(jìn)一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。當(dāng)月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16×100÷（100+200）=5.33（萬元）；（2）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16-5.33=10.67（萬元）。
一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
知識點(diǎn)出處
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
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2019年考試教材第129,130,131,132,133,134,135,136,137,138頁
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