三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

　　通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的影響分析。本課題組認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、防治會(huì)計(jì)信息失真應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中的規(guī)定，逐步滲透內(nèi)部控制的觀念，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境以提升內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的效用，增強(qiáng)內(nèi)部控制降低內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督成本，以有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

　　企業(yè)文化對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要性將不可避免地影響內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，可采取以下措施：

　　（1）通過建立規(guī)章制度來促進(jìn)企業(yè)文化的形成，讓企業(yè)文化能夠健康、蓬勃的發(fā)展。

　　（2）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)的靈魂人物，對(duì)企業(yè)文化的形成和蓬勃發(fā)展至關(guān)重要，應(yīng)重視企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)頭作用。

　　（3）建立自省自律自控的內(nèi)部約束的文化機(jī)制，增強(qiáng)員工凝聚力，從而建立自上而下的思想道德體系。因此，推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作要發(fā)揮企業(yè)文化的統(tǒng)領(lǐng)作用，將企業(yè)文化建設(shè)融入到內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，時(shí)刻踐行企業(yè)文化理念，避免企業(yè)文化理念流于形式，才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利實(shí)施，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

　　建立良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重要的意義。完善公司治理結(jié)構(gòu)，可采取下列措施：

　　（1）完善董事會(huì)的職能，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在內(nèi)部控制框架中的核心監(jiān)督地位，同時(shí)健全獨(dú)立董事制度，發(fā)揮獨(dú)立董事的制衡作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、透明的決策。

　　（2）國有企業(yè)改變現(xiàn)有的股權(quán)結(jié)構(gòu)，杜絕國有股“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象，增強(qiáng)決策的民主性和科學(xué)性。

　　（3）建立與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的職能，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。因此，完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供民主、科學(xué)的機(jī)構(gòu)支持，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的順利進(jìn)行。

　　（三）優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和責(zé)權(quán)分配

　　為優(yōu)化企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和責(zé)權(quán)分配，可著力采取下列措施：

　　（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立不同的部門，各部門可實(shí)現(xiàn)相互控制和監(jiān)督。

　　（2）重視企業(yè)各層級(jí)橫向和縱向的信息溝通，良好的信息溝通能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)運(yùn)營過程中各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境更加完善。

　　（3）構(gòu)建合理的權(quán)責(zé)分配體系，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離。企業(yè)員工要明確其所在崗位的職責(zé)和權(quán)力，熟知各自崗位的內(nèi)部控制規(guī)定，同時(shí)企業(yè)應(yīng)通過相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)其權(quán)責(zé)履行狀況進(jìn)行監(jiān)督。

　　（四）改進(jìn)人力資源政策

　　改進(jìn)人力資源政策應(yīng)從幾方面進(jìn)行：一是嚴(yán)格人員聘用機(jī)制。全面考核人員的綜合素質(zhì)，特別是對(duì)管理人員和重要崗位人員的選拔，力爭做到任人唯賢。二是建立考核機(jī)制。對(duì)員工和管理人員分別制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)考核結(jié)果決定人員的升降和去留；三是設(shè)立激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)員工的考核結(jié)果設(shè)立不同的報(bào)酬級(jí)別，員工的報(bào)酬和工作成果聯(lián)系起來；四是設(shè)立員工的培訓(xùn)機(jī)制。多層次、多方位的加強(qiáng)崗位和在職人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　（五）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

　　健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)可通過下列措施保障內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)揮作用：

　　（1）管理層應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源和經(jīng)費(fèi)得到保證。

　　（2）應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，否則只能是形同虛設(shè)

　　（六）健全法律法規(guī)制度

　　內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作無法可依、無章可循。因此，應(yīng)盡快制定相關(guān)法律，完善制度之間的銜接與配套，以優(yōu)化法律環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。為建立健全企業(yè)的法律法規(guī)制度，可實(shí)行以下措施：

　　（1）提倡遵紀(jì)守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗等一系列職業(yè)道德，培養(yǎng)企業(yè)的法律意識(shí)。

　　（2）企業(yè)應(yīng)建立健全相關(guān)法律制度，如法律顧問制度和重大法律糾紛備案制度。

　　（3）定期對(duì)所有員工包括管理人員進(jìn)行法律培訓(xùn)，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺性，為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供便利的法律環(huán)境。

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