[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：2016高級會計實務預習考點：運營預算的控制。

　　2016高級會計實務預習考點：運營預算的控制

　　運營預算控制中常見的問題包括：（1）各責任中心控制重點不明確；（2）預算流于形式，各部門的經營目標完成情況缺乏相應的手段進行監控，部門績效考核缺乏基礎和比較對象（往往事過境遷）；（3）比較重視成本費用的控制，而對收入落實問題重視不夠；（4）成本、費用核算不準確、難控制（如年終突擊花錢等）；（5）不能基于市場因素變化適時調整業務計劃與預算；等等。

　　（一）銷售預算控制

　　事前控制：分析銷售業務流程，按不同維度（產品線、區域、渠道）確定企業銷售目標，制定出科學合理的銷售目標

　　事中控制：當銷售合同已經簽訂，確保按時收回銷售款項是預算事中控制目標

　　事后控制：定期對銷售預算執行情況考核評價，按銷售預算指標完成情況進行業績評價，發現銷售預算執行差異后，分析原因，改進銷售業務流程甚至銷售策略，更好地實現預算內銷售目標

　　（二）生產預算控制

　　企業的生產預算包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，這幾個預算會形成銷貨成本預算。

　　1.生產量的控制

　　預計生產量是生產預算的主要內容，是采購部門、生產部門、物流部門制定資源需求計劃、安排生產進度以及確立裝運政策的基礎。

　　2.直接材料預算控制

　　生產計劃下達后，車間根據生產計劃和在產品庫存制訂相關的領料計劃。

　　3.直接人工預算控制

　　直接人工成本由單位產品工時和單位人工工資標準決定。

　　4.制造費用預算控制

　　制造費用有兩類：一類是與產品產量相關的制造費用，即變動性制造費用，如機物料消耗、維修費等，對這一類費用主要依靠定額進行控制；另一類制造費用與產品產量不直接相關，即固定性制造費用，如車間照明等，主要從額度上進行控制。

　　（三）產品銷售成本的預算控制

　　三項成本加總而來：耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及間接制造成本。注意以下幾點：

　　1.提高預測能力，制定科學合理的成本目標；

　　2.制定合理的消耗定額，包括材料定額、工時定額等。定期更新和完善定額。對于新產品消耗定額，在生產前要及時完善；

　　3.深入分析產品的成本結構，抓住控制重點；

　　4.及時、準確地掌握在產品庫存信息，制訂合理的領料計劃；

　　5.嚴格把控領料環節，嚴格執行領料計劃，加強對倉儲部門發料的管理和考核；

　　6.對固定性制造費用嚴格按照預算額度進行控制。

　　（四）費用預算控制

　　要做好費用預算的控制工作，首先必須認識到：預算費用≠必須投入的資源。即使是預算內的費用，還需要經過相關的審批流程。

　　費用預算控制的要點包括：

　　1.完善各種費用標準。

　　2.將銷售費用劃分為固定費用和變動費用兩類。

　　3.嚴格控制投入產出比。

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