相關內容

主要風險

①未實現不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；
②對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；
③貨幣資金的核查控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；
④未按照有關規定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規或者利益受損的風險

關鍵控制環節及控制措施

①不相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續；
②授權審批控制：建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批應當實行集體決策；
③銀行賬戶控制：嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；
④貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符

主要風險

可能導致的結果

實物資產和無形資產管理

資產管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任

導致資產毀損、流失或被盜

資產管理不嚴，資產領用、發出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度

導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等

實物資產和無形資產管理

未按照國有資產管理相關規定辦理資產的調劑、租借、對外投資、處置等業務

導致資產配備超標、資源浪費、資產流失、投資遭受損失等

資產日常維護不當、長期閑置

導致資產使用年限減少、使用效率低下等

對應當投保的資產不辦理投保

不能有效防范資產損失

相關內容

關鍵控制環節及控制措施

①明確各種資產的歸口管理部門；
②明確資產使用和保管責任人；
③按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任；④建立資產臺賬，加強資產的實物管理；
⑤建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理

相關內容

主要風險

①未按國家有關規定進行投資，可能導致對外投資失控、國有資產重大損失甚至舞弊；
②對外投資決策程序不當，未經集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險；
③沒有明確管理責任、建立科學有效的資產保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損

關鍵控制環節及控制措施

①投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周密論證；
②投資決策控制：由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續；
③投資實施控制：編制投資計劃，嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產；
④追蹤管理控制：對于股權投資，單位應當指定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理；
⑤建立責任追究制度：對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任