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主要風險

①各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規范或亂收費的風險；
②未由財務部門統一辦理收入業務，其他部門和個人未經批準辦理收款業務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；

③違反“收支兩條線”管理規定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環的風險；
④執收部門和財會部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；
⑤沒有加強對各類票據、印章的管控和落實保管責任，可能導致票據丟失、相關人員發生錯誤或舞弊的風險

關鍵控制環節及控制措施

①對收入業務實施歸口管理，明確由財會部門歸口管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬；
②執行“收支兩條線” 規定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；
③建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；
④建立健全票據管理制度和印章管理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續

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主要風險

①支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經費控制目標難以實現的風險；
②支出未經適當的審核、審批，重大支出未經單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；
③支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，可能導致支出業務違法違規的風險；
④采用虛假或不符合要求的票據報銷，可能導致虛假發票套取資金等支出業務違法違規的風險；
⑤對各項支出缺乏定期的分析與監控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險

關鍵控制程序及控制措施

①明確各支出事項的開支范圍和開支標準；
②加強支出事前申請控制。
③加強支出審批控制，各項支出都應經過規定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續。
④加強支出審核控制，重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算， 審批手續是否齊全。
⑤加強資金支付和會計核算控制。
⑥加強支出業務分析控制。單位應定期編制支出業務預算執行情況分析報告，對于支出業務中發現的異常情況，應及時采取有效措施

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主要風險

①未經充分論證或者未經集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息、單位利益受損的風險；
②債務管理和監控不嚴，債務的具體情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險；
③債務沒有按照國家統一的會計制度規定納入單位會計核算，形成賬外債務，可能導致單位財務風險。

關鍵控制環節及控制措施

①不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負責債務管理，確保債務管理與資金收付、債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務業務的全過程；
②授權審批控制，建立舉借和償還債務的審批程序，大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續；
③日常管理控制，單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作，加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險