[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第十章“行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節重點精講：內部控制，本節內容主要介紹行政事業單位業務層面內部控制。

　　【“行政事業單位業務層面內部控制”相關知識點】

　　1.預算業務控制

　　2.收支業務控制

　　3.政府采購業務控制

　　4.資產控制

　　5.建設項目控制

　　6.合同控制

　　【重點精講】：行政事業單位業務層面內部控制

　　行政事業單位業務層面內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制，這些業務涵蓋了行政事業單位主要的經濟活動內容。

　　（一）預算業務控制

　　1.預算業務的主要風險見下表

　　2.預算編制環節的關鍵控制措施

　　（1）落實單位內部各部門的預算編制責任

　　（2）采取有效措施確保預算編制合規：財會部門

　　（3）建立單位內部部門之間溝通協調機制

　　（4）完善編制方法，細化預算編制

　　（5）強化相關部門的審核責任

　　（6）重大預算項目采取立項評審方式

　　3.預算批復環節的關鍵控制措施

　　（1）明確預算批復的責任。明確財務部門負責對單位內部的預算批復工作進行統一管理。

　　（2）合理進行內部預算指標分解。內部指標分解應按照各部門（及各下屬單位）業務工作計劃對預算資金進行分配。

　　（3）合理采用內部預算批復方法。

　　（4）嚴格控制內部預算追加調整。

　　4.預算執行環節的關鍵控制措施

　　（1）預算執行申請控制

　　預算執行一般包括三種方式：直接執行、政府采購執行、依申請執行，其中除了政府采購外，支出金額較大、非經常性發生的業務應當先進行預算執行申請。

　　（2）預算執行審核和審批控制

　　預算執行申請提出后，應當由歸口管理部門和財會部門進行審核，并按規定的權限進行審批。

　　（3）資金支付控制

　　由審核崗進行憑證、票據等方面審核后，由出納崗依據支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業務。

　　（4）預算執行分析控制

　　單位應當建立預算執行分析機制，定期通報各部門預算執行情況。

　　5.決算與評價環節的關鍵控制措施

　　（1）決算控制。單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

　　（2）績效評價控制。單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

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