[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第四節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析。

　　【“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　2.風(fēng)險(xiǎn)分析

　　【重點(diǎn)精講】：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，識(shí)別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)和方法包括以下五種。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)分析

　　風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的直接依據(jù)。

　　1.風(fēng)險(xiǎn)分析的程序

　　（1）分析風(fēng)險(xiǎn)可能性。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析一般通過(guò)實(shí)際信息收集，利用專業(yè)判斷取得。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析的結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“幾乎確定”等幾種情況。

　　（2）分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，一般將風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)劃分為“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“災(zāi)難性的”等幾個(gè)級(jí)別。

　　（3）確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析（如風(fēng)險(xiǎn)矩陣法），將各類風(fēng)險(xiǎn)按照重要性水平進(jìn)行排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)（如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性幾乎確定、風(fēng)險(xiǎn)影響災(zāi)難性的應(yīng)優(yōu)先控制）。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)分析的方法

　　風(fēng)險(xiǎn)分析方法包括定性方法、定量方法以及定性和定量相結(jié)合方法。常用風(fēng)險(xiǎn)方法有：

　　（1）敏感性分析

　　敏感性分析是指在合理范圍內(nèi)，通過(guò)改變輸入?yún)��?shù)的數(shù)值來(lái)觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。敏感性分析用來(lái)評(píng)價(jià)潛在事項(xiàng)的正常或日常變化的影響。

　　一般而言，當(dāng)影響目標(biāo)結(jié)果變動(dòng)的是單一變量，而且該變量與所關(guān)注目標(biāo)之間存在清晰的相關(guān)關(guān)系時(shí)，可以采用敏感性分析。

　　（2）行業(yè)標(biāo)桿比較法

　　行業(yè)標(biāo)桿比較法是通過(guò)將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)在某些領(lǐng)域的做法、指標(biāo)結(jié)果等做定量的比較，來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。行業(yè)標(biāo)桿比較法的關(guān)鍵是確定基準(zhǔn)數(shù)據(jù)（即標(biāo)桿）。基準(zhǔn)數(shù)據(jù)有助于企業(yè)管理層根據(jù)其他組織的經(jīng)驗(yàn)了解本企業(yè)同類風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。東奧高會(huì)頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。基準(zhǔn)一般包括：內(nèi)部基準(zhǔn)，即將一個(gè)職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進(jìn)行比較；行業(yè)基準(zhǔn)，即將本企業(yè)與其主要競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進(jìn)行比較；最佳實(shí)踐，即跨行業(yè)尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標(biāo)準(zhǔn)。

　　（3）風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法

　　風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）法是較為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)定量分析方法之一。所謂風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，是指市場(chǎng)正常波動(dòng)下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來(lái)特定期間內(nèi)在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。

　　（4）情景分析法

　　情景分析法是一種自上而下“如果--什么”的分析方法，可以計(jì)量某事件或事件組合對(duì)企業(yè)將會(huì)產(chǎn)生的影響。它通過(guò)想象、聯(lián)想和猜想來(lái)構(gòu)思和描繪未來(lái)可能的情況，從而為確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。情景分析的主要程序包括：確定分析的主題，明確分析的范圍；建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并將風(fēng)險(xiǎn)按其對(duì)主題的影響進(jìn)行分類；構(gòu)思風(fēng)險(xiǎn)各種可能的未來(lái)圖景；設(shè)想一些突發(fā)事件，分析其對(duì)未來(lái)情景可能的影響；描述到未來(lái)各種狀態(tài)的發(fā)展演變途徑等。

　　（5）壓力測(cè)試法

　　壓力測(cè)試是情景分析的一種形式，是指在極端情景下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。具體操作步驟為：首先，針對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會(huì)發(fā)生哪些極端情景。極端情景是指在非正常情況下發(fā)生概率很小，而一旦發(fā)生后果十分嚴(yán)重的事項(xiàng)。其次，評(píng)估極端情景發(fā)生時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對(duì)目標(biāo)可能造成的損失。最后，制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程。

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