內(nèi)部控制原則

含義

全面性原則

內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，對實現(xiàn)控制目標(biāo)的各個方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評價。

重要性原則

內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

客觀性原則

內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等經(jīng)營實際，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理中的風(fēng)險狀況，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，確保評價結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

內(nèi)部控制評價程序

相關(guān)內(nèi)容

設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機構(gòu)作為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。

制訂評價工作方案

內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，制訂科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部控制建立與實施初期，實施全面綜合評價，成熟期更多采用重點評價或?qū)ｍ椩u價方法。

組成評價工作組

內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。

實施現(xiàn)場測試

現(xiàn)場測試包括了解被評價單位基本情況、確定檢查評價范圍和重點、開展現(xiàn)場檢查測試、編制現(xiàn)場評價報告、提交現(xiàn)場評價結(jié)論（評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進(jìn)行通報，由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門）。

匯總評價結(jié)果

內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

編報評價報告

內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。