【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節知識點精講：內部控制。其主要內容包括行政事業單位內部控制概述、行政事業單位風險評估和控制方法、行政事業單位單位層面內部控制、行政事業單位業務層面內部控制、行政事業單位內部控制的評價與監督。本節主要介紹行政事業單位業務層面內部控制。

　　內部控制之行政事業單位業務層面內部控制（6）

　　目錄：

　　1.預算業務控制

　　2.收支業務控制

　　3.政府采購業務控制

　　4.資產控制

　　5.建設項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　（六）合同控制

　　單位應當加強合同管理，建立健全合同內部管理制度，合理設置崗位，明確合同授權審批制度，確保合同管理規范有序開展；確定合同歸口管理部門，建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

　　1.合同管理的主要風險

　　（1）未明確合同訂立的范圍和條件，對應簽訂合同的經濟活動未訂立合同，或者違規簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經濟利益受損的風險；

　　（2）故意將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同，規避國家有關規定，導致經濟活動違法違規的風險。

　　（3）對合同對方的資格審查不嚴格，對方當事人不具有相應的能力和資質，可能導致合同無效或單位經濟利益受損的風險；

　　（4）對技術性強或法律關系復雜的經濟事項，未組織熟悉技術、法律和財會知識的人員參與談判等相關工作，對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟或經濟利益受損的風險；

　　（5）未明確授權審批和簽署權限，合同專用章保管不善，可能發生未經授權或超越權限對外訂立合同的風險；

　　（6）合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協議補充，可能導致合同無法正常履行的風險；

　　（7）未按合同約定履行合同，可能導致單位經濟利益受損或面臨訴訟的風險；

　　（8）對合同履行缺乏有效監控，未能及時發現問題或采取有效措施彌補損失，可能導致單位經濟利益受損的風險；

　　（9）未按規定的程序辦理合同變更、解除等，可能導致單位經濟利益受損的風險；

　　（10）合同和相關資料的登記、流轉和保管不善，合同及相關資料丟失，可能導致影響合同正常履行、產生合同糾紛的風險；

　　（11）合同涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密泄露，可能導致單位或者國家利益受損的風險；

　　（12）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損。

　　2.合同管理關鍵控制環節及控制措施

　　（1）合同訂立控制。單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。單位應當妥善保管和使用合同專用章。嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

　　（2）合同履行控制。單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。單位應當建立合同履行監督審查制度，對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。財務部門應當根據合同履行情況辦理價款結算并進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財務部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

　　（3）合同登記控制。合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為賬務處理的依據。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

　　（4）合同糾紛控制。單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

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