【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節知識點精講：內部控制。其主要內容包括行政事業單位內部控制概述、行政事業單位風險評估和控制方法、行政事業單位單位層面內部控制、行政事業單位業務層面內部控制、行政事業單位內部控制的評價與監督。本節主要介紹行政事業單位業務層面內部控制。

　　內部控制之行政事業單位業務層面內部控制（3）

　　目錄：

　　1.預算業務控制

　　2.收支業務控制

　　3.政府采購業務控制

　　4.資產控制

　　5.建設項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　（三）政府采購業務控制

　　單位應當加強政府采購管理，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

　　1.政府采購業務的主要風險

　　（1）政府采購、資產管理和預算編制部門缺乏溝通協調，沒有編制采購預算和計劃，政府采購預算和計劃編制不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產浪費的風險；

　　（2）政府采購活動不規范，未按照規定選擇采購方式、發布采購信息，以化整為零或其他方式規避公開招標，在招標活動中存在舞弊行為，可能導致單位被提起訴訟或受到處罰、采購的產品價高質次、單位資金損失風險；

　　（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險；

　　（4）采購業務相關檔案保管不善，可能導致采購業務無效、責任不清等風險。

　　2.政府采購業務的關鍵控制環節及控制措施

　　（1）合理設置政府采購業務管理機構和崗位。

　　（2）采購預算與計劃管理。單位應當按照“先預算、后計劃、再采購的工作原則，根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃，實現預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。

　　（3）采購活動管理。單位應當加強對政府采購活動的管理，對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財務、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

　　（4）采購項目驗收管理。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理，根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

　　（5）質疑投訴答復管理。單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理，指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

　　（6）采購業務記錄控制。單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

　　（7）涉密采購項目管理。單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

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