【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講：內部控制評價的程序”，該知識點主要講解設置內部控制評價部門、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試等內部控制評價的程序的6個環節。

　　本篇知識點關系：高級會計實務 >> 第四章企業內部控制 >> 第三節企業內部控制評價和審計 >> 內部控制評價的程序　　

　　目錄：

　　1.設置內部控制評價部門

　　2.制定評價工作方案

　　3.組成評價工作組

　　4.實施現場測試

　　5.匯總評價結果

　　6.編報評價報告

　　內部控制評價的程序

　　內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。

　　(一)設置內部控制評價部門

　　企業可以授權內部審計部門或專門機構(以下簡稱內部控制評價部門)負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門必須具備一定的設置條件：

　　1.能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力;

　　2.具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養;

　　3.與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統保持溝通協調，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業對內部控制系統進行監督與評價所提出的有關要求;

　　4.能夠得到企業董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。

　　(二)制定評價工作方案

　　內部控制評價部門應當根據企業實際情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，制定科學合理的評價工作方案，報經董事會或其授權機構審批后實施。評價工作方案應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據需要采用重點評價的方式，一般而言，內部控制建立與實施初期，實施全面綜合評價有利于推動內部控制工作的深入有效開展;內部控制系統趨于成熟后，企業可在全面評價的基礎上，更多地采用重點評價或專項評價，以提高內部控制評價的效率和效果。

　　(三)組成評價工作組

　　企業內部控制評價部門應當根據經批準的評價方案，組成內部控制評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加。評價工作組成員對本部門的內部控制評價工作應當實行回避制度。

　　企業可以委托中介機構實施內部控制評價。為企業提供內部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制評價服務。

　　(四)實施現場測試

　　評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現場測試。現場測試的一般步驟為：

　　(1)了解被評價單位基本情況。評價工作組與被評價單位進行充分溝通，了解其經營業務范圍、評價期間內生產經營計劃和預算完成情況、組織機構設置及職責分工、領導層成員構成及分工、財務管理及會計核算體制、內部控制工作概況、最近一次內部控制評價(或審計)發現問題的整改情況等。

　　(2)確定檢查評價范圍和重點。評價工作組根據掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量，并結合評價人員的專業背景進行合理分工。檢查重點和分工情況可以根據需要進行適時調整。

　　(3)開展現場檢查測試。評價工作組根據評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。評價人員應遵循客觀、公正、公平原則，如實反映檢查測試中發現的問題，并及時與被評價單位進行溝通。

　　(4)編制現場評價報告。評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。評價工作底稿應進行交叉復核簽字，并由評價工作組負責人審核后簽字確認。

　　(5)提交現場評價結論。評價工作組將評價結果及現場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交企業內部控制評價部門。

　　(五)匯總評價結果

　　內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對于認定的內部控制缺陷，內部控制評價部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況;已經造成損失或負面影響的，企業應當追究相關人員的責任。

　　(六)編報評價報告

　　內部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告，并報送企業經理層、董事會和監事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

　　編輯推薦：2013高級會計師考試指南 2013高會考試《高級會計實務》各章節知識點精講匯總

　　更多內容請查看：高級會計師頻道>>