【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第四章知識點精講：內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標”，該知識點主要講解了內(nèi)部環(huán)境評價、風險評估評價、控制活動評價等內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標。

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　　目錄：

　　1.內(nèi)部環(huán)境的評價

　　2.風險評估的評價

　　3.控制活動的評價

　　4.信息與溝通的評價

　　5.內(nèi)部監(jiān)督的評價

　　內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標

　　企業(yè)應(yīng)當圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，并建立內(nèi)部控制評價的核心指標體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。

　　(一)內(nèi)部環(huán)境的評價

　　企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認定和評價。

　　(二)風險評估的評價

　　企業(yè)組織開展風險評估機制評價，應(yīng)當以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風險識別、風險分析、應(yīng)對策略等進行認定和評價。

　　(三)控制活動的評價

　　企業(yè)組織開展控制活動評價，應(yīng)當以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進行認定和評價。

　　(四)信息與溝通的評價

　　企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行認定和評價。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督的評價

　　企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性進行認定和評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

　　內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。

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