【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第三章知識點精講：預算分析方法”，該知識點主要講解了差異分析、對比分析、對標分析等8種預算分析方法。

第三章 企業預算管理與業績評價

第四節 預算控制

　　知識點1：預算分析方法

　　目錄：

　　1.差異分析

　　2.對比分析

　　3.對標分析

　　4.結構分析

　　5.趨勢分析

　　6.因素分析

　　7.排名分析

　　8.多維分析

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業預算的執行情況。

　　對比分析包括：

　　①實際數與預算數的對比分析;

　　②同比分析，即將本期實際數與上年同期實際數進行對比分析;

　　③環比分析，即將本期實際數與上期實際數對比分析等。

　　例如，實際數與預算數差異計算。

　　完成率=實際完成數/預算完成數

　　3.對標分析

　　“對標管理”是通過選取國內外同行業優秀企業的最佳實踐，并以此為基準與本企業進行比較、分析、判斷，從而使本企業的業績不斷改進的一個過程。

　　預算管理中的對標分析就是選取行業內標桿企業作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

　　4.結構分析

　　結構是指某一子項占其總項的百分比，如期間費用中管理費用、財務費用、銷售費用所占的比例，或辦公費用、研發費用等占管理費用的比例。結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析是根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。

　　實際值季度累進趨勢

　　6.因素分析

　　在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

　　【連環替代法】

　　設R=A×B×C

　　在測定各因素變動對指標R的影響程度時可按順序進行：

　　基期 基期指標值R0=A0×B0×C0　　　　(1)

　　第一次替代　　 　 A1×B0×C0　　　　(2)

　　第二次替代　　 　 A1×B1×C0　　　　(3)

　　第三次替代 本期指標值R1=A1×B1×C1　(4)

　　(2)-(1)→A變動對R的影響

　　(3)-(2)→B變動對R的影響

　　(4)-(3)→C變動對R的影響

　　把各因素變動綜合起來，總影響：△R=R 1-R 0

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收人、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業績。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對多維形式組織起來的數據進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深人地了解包含在數據中的信息和內涵。

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