內部監督_2025年高級會計實務知識點
高級會計師考試備考的時間比較長，大家要保持耐心和毅力，堅持不懈地學習。下面整理了高級會計實務相關知識點，快來一起看看相關內容。
【所屬章節】第三章：企業風險管理與內部控制
【知識點】內部監督
內部監督(重要保證)
內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。內部監督包括日常監督和專項監督。
(1)日常監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查。日常監督的常見方式包括：①在日常生產經營活動中獲得能夠判斷內部控制設計與運行情況的信息;②在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內部控制設計與運行情況的驗證信息;③在與員工溝通過程中獲得內部控制是否有效執行的證據;④通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產的安全性進行持續監督;⑤通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續監督。
(2)專項監督。專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一方面或某些方面進行有針對性的監督檢查。日常監督是專項監督的基礎，專項監督是日常監督的補充，如果發現某專項監督需要經常性地進行，企業有必要將其納入日常監督之中。
開展日常監督和專項監督應當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。
COSO框架強調，企業內部控制有效，應保證五要素同時存在并持續運行，并且五要素應以整合的方式共同運行，將影響目標實現的風險降低至可接受的水平。這是因為，企業層面的失控容易導致業務層面的失控，如上述【例3-9】，單純的業務操作失控也會給企業造成損失，如證券公司交易員的操作失誤可能導致證券市場巨大波動及公司損失。因此，無論忽視哪一方面導致的重大內部控制缺陷，都可能給企業帶來損失甚至滅頂之災。
注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義
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