全面預算管理的應用環(huán)境_2025年高級會計實務知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-10 15:30:14

相信別人能做到的事，自己也可以做到。2025年高級會計師考試備考正在進行中，相信只要你足夠努力，堅持到底，終會收獲想要的結果。下面整理了相關知識點，快來學習！

【所屬章節(jié)】第二章：企業(yè)全面預算管理

【知識點】全面預算管理的應用環(huán)境

全面預算管理的應用環(huán)境(☆☆)

(一)戰(zhàn)略目標

企業(yè)應按照戰(zhàn)略目標，確定預算管理的方向、重點和目標。

企業(yè)戰(zhàn)略管理首先要確定企業(yè)的愿景，在此基礎上明確企業(yè)的使命，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標就是企業(yè)愿景和使命的具體化，是一個長遠的目標，時間跨度一般為5年或5年以上，內容較為抽象和概括。戰(zhàn)略目標的實現，是一個長期的過程，在這個過程中，需要一個內容更為具體、目標更為確切的規(guī)劃，這就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施步驟和策略，時間跨度一般為3年。

(二)業(yè)務計劃

業(yè)務計劃，是指按照戰(zhàn)略目標對業(yè)務活動的具體描述和詳細計劃。企業(yè)應將戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃具體化、數量化作為預算目標，促進戰(zhàn)略目標“落地”。

經營目標是以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，反映企業(yè)在一定時期內生產經營所要達到的預期目標。企業(yè)年度經營目標的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經營目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致。所以，企業(yè)的年度經營目標應該反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖。

戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標與全面預算之間，既有區(qū)別，又有聯系，它們的關系如下圖所示。

業(yè)務計劃

企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標來細化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標又需要全面預算來具體執(zhí)行。全面預算是實現戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經營目標的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標是編制全面預算的基本依據，全面預算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標。

(三)組織架構

1.組織體系框架

全面預算管理的組織體系通常由全面預算管理的決策機構、工作機構和執(zhí)行機構三個層面構成，見下圖。

組織體系框架(1)

2.具體職責

		內容闡釋
全面預算管理決策機構	股東（大）會	全面預算管理的法定權力機構。《中華人民共和國公司法》規(guī)定，股東（大）會負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案
	董事會	全面預算管理的法定決策機構。《中華人民共和國公司法》規(guī)定，董事會負責制定公司的年度財務預算方案、決算方案
全面預算管理決策機構	預算管理委員會	主要對公司董事會負責，預算管理委員會并非法定的董事會決策機構，其由于企業(yè)的性質、規(guī)模等因素不同，設立方式可以有所不同	上市公司可以將預算管理委員會設立為董事會的專門委員會之一，成員由董事會選舉產生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事擔任；非上市公司預算管理委員會一般由董事長或總經理任主任委員、總會計師或分管財務的副總經理任副主任委員

預算管理委員會主要職責包括：

(1)制定頒布企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;

(2)根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標，擬訂預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;

(3)組織編制、綜合平衡預算草案;

(4)下達經批準的正式年度預算;

(5)協調解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題;

(6)審議預算調整方案，依據授權進行審批;

(7)審議預算考核和獎懲方案;

(8)對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核;

(9)其他全面預算管理事宜。

			內容闡釋
全面預算管理決策機構	企業(yè)經理層		全面預算管理的日常運行決策機構，負責組織執(zhí)行全面預算，決定和處理全面預算管理的日常運行事項
全面預算管理工作機構	預算管理委員會辦公室	負責全面預算管理的組織領導和日常工作	一般設在財務部門，其主任一般由總會計師（或財務總監(jiān)、分管財會工作的副總經理）兼任，工作人員除了財務部門人員外，還應有計劃、人力資源、生產、銷售、研發(fā)等業(yè)務部門人員參加

各預算管理工作機構的主要職責(略-教材72頁)

		內容闡釋
全面預算管理執(zhí)行機構	企業(yè)內部單位，包括企業(yè)內部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等	企業(yè)內部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心	組織開展本部門或本企業(yè)全面預算的編制工作，嚴格執(zhí)行批準下達的預算

(四)內部管理制度(四項制度)

全面預算管理制度體系一般應涵蓋全面預算管理的組織體系、編制制度、執(zhí)行與控制制度、調整制度、分析與報告制度、考評制度等方面。

1.預算編制制度。企業(yè)應建立和完善預算編制的工作制度，明確預算編制依據、編制內容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據合理、內容全面、程序規(guī)范、方法科學，確保形成各層級廣泛接受的、符合業(yè)務假設的、可實現的預算控制目標。

2.預算授權控制制度。企業(yè)應建立預算授權控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制。

3.預算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度。企業(yè)應建立預算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提高預算管理對業(yè)務的控制能力。

4.預算考核制度。企業(yè)應建立健全預算考核制度，并將預算考核結果納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

(五)信息系統(tǒng)

企業(yè)應充分利用現代信息技術，規(guī)范預算管理流程，提高預算管理效率。從功能的角度出發(fā)，全面預算信息系統(tǒng)通常包括預算編制、預算調整、執(zhí)行控制、分析預警、預算考核等模塊。全面預算信息系統(tǒng)應與會計核算系統(tǒng)、財務報銷系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對接，避免預算成為“信息孤島”。