企業集團財務公司_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-08-09 10:11:32

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2025年《高級會計實務》預習知識點

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【所屬章節】第四章：企業投資、融資決策與集團資金管理

【知識點】企業集團財務公司

大型企業集團的資金集中管理，大多以財務公司為平臺。財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。
(一)產融結合下的財務公司及其功能(☆☆)
財務公司服務對象被嚴格限定在企業集團內部成員單位這一范圍之內，具體包括：母公司及其控股51%以上的子公司;母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處于最大股東地位的公司;母公司、子公司下屬的事業單位法人或者社會團體法人。
財務公司“金融服務”功能及其業務主要包括：(1)結算服務;(2)融資服務;(3)資本運作服務;(4)咨詢及理財服務。
(二)財務公司設立條件(☆☆)
按我國相關規定，企業集團設立財務公司應當具備下列條件：
(1)符合國家政策并擁有核心主業;
(2)具有2年以上企業集團內部財務和資金集中管理經驗;
(3)最近1個會計年度末，總資產不低于300億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，凈資產不低于總資產的30%，作為財務公司控制股東的，最近1個會計年度末，凈資產不低于總資產的40%;
(4)財務狀況良好，最近2個會計年度營業收入總額每年不低于200億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，稅前利潤總額每年不低于10億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，作為財務公司控股股東的，還應滿足最近3個會計年度連續盈利;
(5)現金流量穩定并具有較大規模，最近2個會計年度末的貨幣資金余額不低于50億元人民幣或等值可自由兌換貨幣;
(6)權益性投資余額原則上不得超過凈資產的50%(含本次投資額),作為財務公司控股股東的，權益性投資余額原則上不超過凈資產的40%;
(7)正常經營的成員單位數量不低于50家，確需通過財務公司提供資金集中管理和服務;
(8)母公司具有良好的公司治理結構或有效的組織管理方式，無不當關聯交易;
(9)母公司有良好的社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄，最近2年內無重大違法違規行為;
(10)母公司最近1個會計年度末的實收資本不低于50億元人民幣或等值可自由兌換貨幣;
(11)母公司入股資金為自有資金，不得以委托資金、債務資金等非自有資金入股;
(12)銀保監會規章規定的其他審慎性條件。
設立財務公司的注冊資本金最低為10億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，財務公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的具有豐富創業管理經驗的投資者入股。成員以外的單個投資者及其關聯方(非成員單位)向財務公司投資入股的比例原則上不得超過20%。存在公司治理缺陷、股權關系不規范、現金流量波動較大以及提供虛假材料等情況，可能對財務公司產生重大不利影響的企業，不得作為財務公司的出資人。
(三)財務公司業務范圍(☆☆)
按我國有關規定，財務公司可以經營下列部分或者全部業務：
(1)吸收成員單位存款;
(2)辦理成員單位貸款;
(3)辦理成員單位票據貼現;
(4)辦理成員單位資金結算與收付;
(5)提供成員單位委托貸款、債券承銷、非融資性保函、財務顧問、信用鑒證及咨詢代理業務。
符合條件的財務公司，可以向中國銀行保險監督管理委員會申請從事下列業務：
(1)從事同業拆借;
(2)辦理成員單位票據承兌;
(3)辦理成員單位買方信貸和消費信貸;
(4)從事固定收益類有價證券投資;
(5)從事套期保值類衍生產品交易;
(6)銀保監會批準的其他業務。
(四)財務公司的治理、風險管理與監管指標(☆)
財務公司應當堅持“安全性、流動性、效益性和服務性”的經營原則，以“安全性”，即風險可控為根本。
健全的公司治理結構、互相制衡的決策機制、規范的管理運作、清晰的組織結構與內部責任報告體系、合理的業務分工與管理責任等，為財務公司的正常運營、風險管理等提供了必要的前提條件。
財務公司開展業務要滿足以下監管指標的要求：
(1)資本充足率不得低于銀保監會最低監管要求;
(2)流動性比例不得低于25%;
(3)貸款余額不得高于存款余額與實收資本之和的80%;
(4)集團外負債總額不得超過資本凈額;
(5)票據承兌余額不得超過資產總額的15%;
(6)票據承兌余額不得高于存放同業余額的3倍;
(7)票據承兌和轉貼現總額不得高于資本凈額;
(8)承兌匯票保證金余額不得超過存款的10%;
(9)投資總額不得高于資本凈額的70%;
(10)固定資產凈額不得高于資本凈額的20%;
(11)銀保監會規定的其他監管指標。
(五)財務公司與集團下屬上市子公司間的關聯交易與信息披露(☆)
財務公司在為集團下屬各成員單位提供金融服務時，因涉及各不同法律主體間的存貸款業務、資金往來及其他服務，因此，其開展的各類業務均屬于“關聯交易”范圍，因此上市公司均應履行關聯交易的信息披露的義務。
(六)企業集團資金集中管理與財務公司運作(☆)
根據國內外大型企業集團資金集中管理實踐，在設立財務公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”運作模式和“收支兩條線”運作模式。
1.“收支一體化”運作模式
“收支一體化”運作模式的運作機理是：
(1)集團成員單位在外部商業銀行和財務公司分別開立賬戶，外部商業銀行由集團總部統一核準，成員單位資金結算統一通過成員單位在財務公司內部賬戶進行。
(2)資金收入統一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇，其銀行賬戶資金經授權統一存入財務公司開立的賬戶中，形成集團“現金池”。
(3)資金統一支付。財務公司經授權后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內部轉賬等結算業務。
2.“收支兩條線”運作模式
其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：
(1)成員單位在集團指定商業銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶;
(2)成員單位同時在財務公司開立內部賬戶，并授權財務公司對其資金進行查詢和結轉;
(3)每日末，商業銀行收入賬戶余額全部歸集到財務公司內部賬戶;
(4)集團內外結算活動，全部通過財務公司結算業務系統進行;
(5)每日終了，成員單位以其在財務公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業務。
(七)財務公司風險管理(☆)
財務公司作為非銀行金融機構，其風險主要來自于以下方面：(1)戰略風險。(2)信用風險。(3)市場風險。它主要集中在市場判斷及財務管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風險。它主要集中體現在業務操作流程之中，如資金被盜竊、財務欺詐、結算差錯率提高等。
財務公司應建立全面風險管理體系，建立健全組織機構體系、強化財務公司的內部控制制度。
一方面，建立完善的組織機構體系。另一方面，健全內部控制制度并加以落實。